Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит ИП на общей системе налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Все доходы, полученные от бизнеса, предприниматель заносит в Книгу учета доходов и расходов. Туда же он заносит и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, если они у него есть. И доходы, и расходы берут без НДС.
Как рассчитать налог на прибыль – пример для ИП на ОСНО
Допустим, что предприниматель получил от деятельности на ОСНО 5,5 миллионов рублей за год.
Документов по расходам нет, поэтому он решил воспользоваться профессиональным вычетом в виде 20% от доходов.
ИП получает платное образование и в отчетном году заплатил за учебу 60 тысяч рублей.
Как правильно посчитать налог на прибыль у ИП на ОСНО (НДФЛ):
(5 500 000 — 20% — 60 000) х 13% = 564 200 рублей.
Это общая сумма по итогам года. Ее платят до 15 июля следующего года. Но в течение года нужно платить еще авансы.
В нашем примере ИП заплатит не все 564 200 рублей по окончании года, а за минусом авансов, которые уже заплатил в течение года.
Расскажем, как их считают и платят.
Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки
Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 млн рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.
Преимущества ОСНО:
- Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
- Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
- Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.
Недостатки ОСНО:
- Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
- Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.
Что платит ИП: как и какие именно реальные налоги и взносы индивидуальный предприниматель должен вносить «за себя»
Это не юрлицо, а физлицо, с разрешением на ведение деятельности. Для них бремя будет легче и не так сложно, чем у компаний.
Мы советуем вести все или большую часть расчетов в безнале — открыть и пользоваться подходящим расчетным счетом. Его использование значительно упростит процесс подсчета и подготовки отчетности.
Каждый обязан вносить страховые фиксированные отчисления. Это необходимо и в том случае, если он не работал весь год и не получал никакой прибыли, причем на себя и на работников. Если нет сотрудников и все он делает самостоятельно, то ему придется перечислять в бюджет «за себя».
Ежегодно предпринимателю приходится производить по 2 платежа. В 2021 г. они останутся на уровне 2020 г. и будут в размере:
|
Страхование |
Итого |
|
|
Пенсионное |
Медицинское |
|
|
32 448 ₽ |
8 426 ₽ |
40 874 ₽ |
Если годовое зачисление превысит 300 000 руб., то понадобится платить по 1% с суммы, которая будет больше этих 300 000 руб. Эти деньги нужно будет перевести до 1 июля года, следующего за текущим.
Важный нюанс. Не рекомендуем использовать личный счет физического лица. Это чревато тем, что налоговая может посчитать все, что приходило на эту карту, доходами физлица. В этом случае придется заплатить 13%, а потом доказывать, что это прибыль не отдельно взятого человека. Поэтому мы советуем открыть расчетный счет для этих целей и все средства получать туда. Кстати, так действительно проще следить, сколько в каком периоде было получено финансов от покупателей в течение года.
Кроме того, почти всегда для результата требуется специальный софт — для ведения документов и товарооборота. ПО, которое поможет эффективно справляться с рутинными задачами, можно найти в каталоге нашей компании «Клеверенс».
Что приходится платить дополнительно
Не все типы деятельности простые. Некоторые из них подразумевают, что ИП придется приобретать разрешения на выполнение ряда действий.
Например, если он занимается:
- созданием или продажей подакцизных продуктов — обо всем, что связано с алкоголем, сигаретами и некоторыми видами лекарств придется отчитываться;
- добычей полезных ископаемых — не получится молча качать нефть, следует за это переводить средства;
- использованием водных объектов — если компания использует воду из пруда, моря, водохранилища, то она обязана государству.
А чтобы заниматься отстрелом или разведением животных некоторых диких пород, необходимо иметь специальную лицензию и переводить деньги на сбор за пользование.
Переход с ЕНВД на ОСНО
1. По собственному желанию
Для того чтобы прекратить работу на ЕНВД на добровольной основе и начать вести учет по ОСН, нужно в заявительном виде проинформировать налоговую о своем желании. Для этого НК РФ отводится 5-тидневный срок со момента перехода на основную систему. В заявлении сообщается о необходимости снятия с учета заявителя в качестве плательщика ЕНВД.
Добровольная процедура перехода может быть проведена только с января будущего года, при этом день перехода — 1 января, данная дата подлежит отражению в заявлении. 5 дней нужно отсчитывать с 01.01.
ФНС достаточно сообщить о своем желании прекратить применение ЕНВД. Никаких дополнительных документов о планируемой работе на классическом режиме направлять в налоговую не требуется.
2. При потере права на ЕНВД
Утрата происходит, если нарушаются условия из п.2.2 ст.346.26 НК РФ.
| Показатель | Величина |
|---|---|
| Численность работников в среднем значении | |
| Участие иных лиц в УК копании |
Несоответствие указанным показателям не дает возможности работать на ЕНВД и требует перехода на ОСНО. Данный переход выполняется с 1 числа квартала, когда было зафиксировано нарушение показателей.
Субъект должен сообщать ФНС о прекращении применения ЕНВД и снятии с налогового учета посредством представления указанных выше бланков заявлений в 5-тидневный период с последнего дня месяца, когда выявлено нарушение.
Для возврата на ЕНВД с основного режима придется вернуть соответствие указанных выше показателей до нужных значений. Возможность возврата на ЕНВД появляется только с будущего года, процедура осуществляется путем подачи заявлений типовых бланков ЕНВД-1 и ЕНВД-2.
Налоги, которые необходимо платить на ОСНО
- Налог на прибыль организаций 20%. Авансовые платежи для организаций, осуществляются в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода.
- НДФЛ 13%, 30%. Оплачивается индивидуальным предпринимателем до 15 июля года, следующего за отчетным.
- НДС 0%, 10%, 20%. Уплачивается организациями и ИП не позднее 25-ого числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25-ого числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
- Налог на имущество организаций составляет не более 2,2%. Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ.
- Налог на имущество физических лиц оплачивается в размере от 0,1% до 2%. Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным.
Что такое общая система налогообложения?
ОСНО — это базовый налоговый режим с необходимостью ведения полного бухгалтерского и налогового учета, а также с большим количеством налогов. Он автоматически назначается всем новым предпринимателям и компаниям, если они при регистрации не выберут один из спецрежимов. Действующий ИП или ООО, который хочет начать работать на ОСНО, с нового налогового периода должен до 15 января отправить в налоговую инспекцию заявление об отказе от спецрежима.
Преимущества общей системы — это отсутствие каких-либо ограничений по объему доходов, количеству наемных работников, сферам деятельности. Большинство организаций, применяющих ОСНО, работают так же как плательщики НДС.
Основные недостатки этой системы налогообложения — сложность ведения учета, большое число обязательных отчетов, высокая налоговая нагрузка. Почти всегда для ведения бухгалтерии нужно нанимать специалиста в штат или отдавать эту обязанность на аутсорс.
ОСНО — это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.
Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов — УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН — он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.
Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.
Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.
Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.
Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:
| Режим | Форма | Крайний срок подачи |
|---|---|---|
| ЕНВД | ЕНВД-4 | 5 января |
| УСН | № 26.2-2 | 15 января |
| ЕСХН | № 26.1-3 | 15 января |
В 2023 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:
| Вид платежа | Ставка | База для расчета |
|---|---|---|
| НДФЛ | 13% | Весь доход от бизнеса, отчисления в пользу работников, личный доход ИП. |
| НДС |
|
Стоимость продукции или услуги на день продажи или предоставления |
| Налог на имущество | 2,2% | Среднегодовая стоимость имущества |
| Земельный | 0,3 — 1,5% | Кадастровая стоимость земельного участка |
| Транспортный | Размер пошлины зависит от мощности двигателя авто | Мощность транспортного средства |
| Страховые взносы за себя |
|
Действующий МРОТ |
Кто должен применять ОСНО в 2022 году
Общая система налогообложения для ИП и организаций обязательна в том случае, если эти ИП и организации по закону не могут применять упрощенную систему налогообложения (УСНО) и перейти на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), а конкретнее:
- иностранные организации;
- организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;
- организации (ИП), доходы которых по итогам отчетного или налогового периода составили в 2019 году более 150 млн. рублей. В этом случае ИП должен перейти на ОСНО или применять повышенную ставку УСН: — 20 % — для упрощенки «Доходы минус расходы»; — 8 % — для упрощенки «Доходы». При достижении лимита 200 млн. рублей ИП однозначно должен применять ОСНО.
- организации, остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов) которых составила в 2019 году более 150 млн. рублей;
- организации (ИП), в которых средняя численность штата сотрудников более 100 человек. С 2021 года порог численности повышен до 130 человек с одновременным повышением ставок УСН 8% или 20%.
- компании и организации, которые занимаются производством подакцизных товаров;
- ломбарды;
- нотариусы;
- банки;
- страховые компании;
- адвокаты.
Переход на применение ОСНО может быть добровольный и автоматический.
Добровольно перейти на ОСНО возможно только с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать в ИФНС по месту регистрации уведомление до 15 января года, в котором хотите применять ОСНО. Форма заявления для перехода на ОСНО зависит от того, на какой системе налогообложения Вы работали ранее.
Переход с УСН на ОСНО осуществляется по форме 26.2-2. Скачать бланк заявления о переходе на УСН.
Для перехода с ЕСХН на ОСНО необходимо заполнить и предоставить в ИНФС форму N 26.1-3.
Можно ли перейти на ОСНО с других режимов
Перейти ИП на общую систему налогообложения становится возможным до 15 января каждого текущего года. Для этого достаточно составить соответствующее заявление и передать его в ФНС. Способ подачи и форма документа связана со способом уплаты налогов, который использовался ранее. Так, для перехода на ОСНО с ЕНВД, заполняют заявление по форме ЕНВД-4. С УСН – заявление формой 26.2-2, с ЕСХН – форма N 26.1-3.
Обратите внимание! Автоматически переход осуществляют в течение 30 дней после регистрации ИП или при обнаружении нарушений, из-за которых дальнейшая деятельность по другим налоговым режимам, стала невозможной.
ОСНО – основная система налогообложения, на которую по умолчанию переводят всех физлиц, зарегистрировавших ИП. Работать в рассмотренном налоговом режиме сложно, но именно в этом режиме у ИП появляется ряд преимуществ, благодаря которым предприниматель получает возможность работы с крупными компаниями. Если ИП изначально работал на другой системе оплаты налогов, у него всегда есть возможность перейти на ОСНО. Для этого нужно дождаться начала следующего отчетного года.
Сравнение особенностей налогообложения деятельности ИП и ООО на ОСНО
Налогообложение при применении общего режима регламентирует российский Налоговый кодекс. Как ООО, так и ИП на ОСНО согласно закону платят НДС, налог на имущество, страховые взносы. Тем не менее налоговая нагрузка предпринимателей и коммерческих организаций несколько отличается. Прежде всего это касается величины ставок, платежей, сроков их уплаты, налога на прибыль, который предусмотрен только для организаций.
| Налог | ИП | ООО |
|
НДС |
Фиксированные ставки одинаковы для всех (0%, 10% либо 19%), их величина зависит от вида деятельности
Сбор вносится частями (1/3 от всей суммы) ежемесячно до 25 числа после истекшего квартала либо оплачивается сразу не позднее 25 числа, следующего за прошедшим кварталом При выручке менее 2 млн руб. за три последовательных месяца для всех предусмотрено льготирование – освобождение от уплаты налога |
|
|
НДФЛ |
13% как для физлиц — граждан России;
30% — для нерезидентов; налоговая база — доходы; налог предприниматель платит за себя, своих работников; срок уплаты — до 15 июля, идущего сразу после отчетного года |
13% — за работников;
калькуляция производится по той же формуле, что и для предпринимателей, оплачивающих налог за своих сотрудников: ежемесячный доход — налоговый вычет * ставка налога. |
|
Налог на прибыль |
— | 20% (разница между доходами и затраченными расходами);
уплачивается: авансовыми платежами не позже 28-го каждый месяц, а также до этого числа, но после истекшего квартала, до 28 марта после отчетного года |
|
Имущественный налог |
Устанавливают местные органы власти, но в пределах 0,1-2%;
годовой платеж вносится до 1 декабря, идущего после отчетного года |
Величину налога определяют местные власти, но не более 2,2%;
сроки уплаты регулируют законы субъектов России |
Налог ОСНО применяется каждым зарегистрированным предпринимателем по умолчанию, так как приставлен стандартной системой. Режим является наиболее сложным, так как по нему приходится уплачивать большое количество разных сборов. Также трудность заключается в необходимости подготовки многочисленных отчетов и документов.
Наиболее часто предпринимателям приходится пользоваться помощью профессиональных бухгалтеров, чтобы справиться с расчетом необходимых налогов и подготовкой деклараций и отчетностей. Следует разобраться, на ОСНО какие налоги платить, а также какие подготавливать бумаги. Учитываются ограничения по времени, когда перечисляются средства и сдаются документы, так как при нарушении данных условий назначаются значительные пени и штрафы.