Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «328.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов + Правила заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая инспекция должна в течение 10 рабочих дней проверить представленное Заявление об уплате косвенных налогов и другие поданные вместе с заявлением документы (выписку банка, подтверждающую уплату налога, транспортные и товаросопроводительные документы и т.д.). Если ошибок нет и заявление сдавалось на бумаге, то инспекция поставит на нем отметку об уплате налога (об освобождении) и вернет импортеру три экземпляра заявления. Два из них надо передать поставщику. С помощью Заявления об уплате косвенных налогов он сможет подтвердить нулевую ставку налога (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе, утв. Протоколом от 11.12.2009).
В составе заявления 3 раздела и 1 приложение:
- в раздел 1 сведения заносит покупатель или посредник (если по законодательству государства, на территорию которого ввозится товар, эти лица уплачивают косвенные налоги);
- раздел 2 предназначен для проставления отметки о регистрации заявления в налоговом органе;
- раздел 3 заполняется не всегда и не всеми — только в определенных случаях, перечисленных в п. 4 Правил заполнения заявления по косвенным налогам (приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией от 11.12.2009);
- приложение оформляется в том случае, если число участников поставки более трех.
Проверьте, правильно ли вы заполнили заявление по косвенным налогам с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Заполняйте разнообразные налоговые заявления с помощью материалов нашего сайта:
- «Заявление о переходе на УСН в 2020-2021 годах (образец)»;.
Как распределяются экземпляры заявления?
От импортера потребуется (п. 1 Правил заполнения заявления — приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами стран — участниц ЕАЭС от 11.12.2009):
- 4 бумажных экземпляра заявления + заявление в электронном виде; или
- подписанное ЭЦП электронное заявление.
Для чего применяется ЭЦП, полученная в Федеральном казначействе, узнайте из публикации.
Распределение бумажных вариантов заявления:
- 1 — забирают налоговики;
- 1 — импортер оставляет у себя;
- 2 — импортер отправляет своему контрагенту (для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС).
О способах представления контролерам разнообразных отчетов узнайте из материалов:
- «Как проходит сдача отчетности СЗВ-М на бумажном носителе?»;
- «Электронная отчетность через интернет — что лучше?».
Порядок уплаты косвенных налогов теперь не зависит от страны происхождения товара
Действовавшее ранее российско-белорусское Соглашение распространялось на операции с теми товарами, которые были произведены в России или Белоруссии (Федеральный закон от 28.12.2004 N 181-ФЗ).
Поэтому налоговики от российских импортеров белорусских товаров часто требовали сертификат происхождения товаров по форме СТ-1 (его можно было получить в Торгово-промышленной палате Республики Беларусь). И несмотря на то что это требование неправомерно, только после представления сертификата ставили отметку на заявлении об уплате косвенных налогов, которое нужно было белорусскому экспортеру для подтверждения нулевой ставки НДС (Вопрос 1 Письма ФНС России от 08.08.2006 N ШТ-6-03/780@).
Для справки
Членами Таможенного союза являются Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Таджикистан, Узбекистан (Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10.10.2000).
Новый порядок уплаты косвенных налогов распространяется на все товары — произведенные как в странах Таможенного союза (России, Белоруссии и Казахстане), так и в других странах (кроме товаров, следующих в РФ транзитом) (Пункт 2 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 17).
«Импортная» декларация по НДС — новая
Импортер должен представить в инспекцию «импортную» декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. За просрочку с подачей декларации будет штраф по ст. 119 НК РФ (Пункт 8 ст. 2 Протокола о товарах ТС).
Форма новой декларации уже утверждена Минфином (Приказ Минфина России от 07.07.2010 N 69н). Применяться она будет начиная с декларации за июль 2010 г.
Уже есть и форма заявления о ввозе товаров, которое надо представлять в инспекцию вместе с «импортной» декларацией (Форма утверждена Приложением 1 к Протоколу об обмене информацией). Только теперь его надо подать в инспекцию и в бумажном виде — в четырех экземплярах (а не в трех, как ранее при импорте белорусских товаров), и в электронном виде. В инспекции должны на каждом из них сделать отметки и вернуть три экземпляра. Два из них надо направить своему контрагенту-экспортеру (Пункт 8 ст. 2 Протокола о товарах ТС; ст. 2 Протокола об обмене информацией; п. 1 Приложения 2 к Протоколу об обмене информацией).
Внимание! Платить «импортный» НДС и представлять декларацию по нему должны все импортеры, включая неплательщиков НДС и освобожденных от уплаты этого налога (Пункт 3 ст. 145, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Кроме того, к декларации надо приложить другие документы (копии) (Пункты 1.2 — 1.5, п. 8 ст. 2 Протокола о товарах ТС):
— выписку банка, подтверждающую уплату «импортного» НДС (при наличии переплаты по НДС, как по «импортному» налогу, так и по обычному внутреннему, — решение о ее зачете в счет «импортного» налога);
— транспортные (товаросопроводительные) документы;
— счета-фактуры контрагента, оформленные им при отгрузке (если их выписка предусмотрена законодательством страны контрагента);
— договоры (контракты) на ввоз товара;
— информационное сообщение (оно нужно при импорте товара с территории третьего государства — члена Таможенного союза и в некоторых других случаях).
Примечание
Если вы приняли ввезенные товары на учет и в том же месяце возвратили их из-за ненадлежащего качества, то такие товары в налоговую декларацию включать не нужно. Если же вы вернете товары по истечении месяца, в котором они были приняты на учет, то надо будет представить уточненную декларацию (Пункт 9 ст. 2 Протокола о товарах ТС).
* * *
Для уплаты косвенных налогов при выполнении работ и оказании услуг в рамках Таможенного союза тоже есть свои правила. В целом (за некоторыми исключениями) они похожи на те, которые действовали в российско-белорусских отношениях (Статья 5 Соглашения ТС; Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009).
И имейте в виду: на сайте ФНС России в разделе «ФНС России» -> «Таможенный союз» размещены основные документы, относящиеся к деятельности Таможенного союза.
Раздел 1 включает сведения о продавце, покупателе, импортном контракте и о товаре.
В титульном листе необходимо указать информацию о продавце, покупателе и импортном контракте.
При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется заявление. Он выбирается из справочника.
Номер, период и дата заполнения заявления указываются автоматически.
В поле «Сведения о продавце» необходимо указать:
- идентификационный код (номер) продавца (лица, заключившего контракт с покупателем);
- наименование продавца (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).
В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).
Далее указываются реквизиты договора (контракта), заключенного между покупателем и продавцом:
- номер договора (контракта);
- дата заключения договора (контракта);
- номера и даты спецификаций (при наличии).
Документ «Подтверждение оплаты НДС в бюджет»
Оплата НДС в бюджет регистрируется документом Списание с расчетного счета, после проведения которого формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 68.42 Кредит 51
— на сумму НДС, уплаченного в бюджет.
После получения отметки налогового органа об уплате налога в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов надо зарегистрировать этот факт с помощью документа Подтверждение оплаты НДС в бюджет (раздел Операции – Регламентные операции НДС).
Таблицу документа можно заполнить автоматически на основании документа Заявление о ввозе товаров, задолженность перед бюджетом по которому погашена. При ручном заполнении дата оплаты указывается самостоятельно.
После проведения документа в регистр накопления НДС предъявленный вводится запись с видом движения Расход на сумму начисленного НДС и запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму начисленного и оплаченного НДС.
Если же по какой-то причине пользователь программы забудет отразить в учетной системе подтверждение оплаты НДС, при этом в программе зарегистрированы документы вида Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, по которым еще не получена отметка налогового органа об оплате, то Помощник по учету НДС отобразит документ Подтверждение оплаты НДС в бюджет в списке регламентных операций.
По завершении налогового периода необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок. Таблица документа Приобретенные ценности заполняется автоматически, в том числе суммами налога, начисленными при ввозе товаров из государств Таможенного союза, оплата налога в бюджет по которым подтверждена налоговым органом (рис. 4).
НДС при импорте услуг
Налогообложение импортных услуг отличается от покупки импортных товаров.
Покупая услуги за границей, нужно помнить, что в некоторых случаях вы становитесь налоговым агентом, а именно когда местом оказания услуги является территория РФ (ст. 148 НК РФ). В этом случае НДС необходимо удержать из суммы, причитающейся иностранной организации.
НДС перечисляется в бюджет одновременно с переводом денег поставщику (п. 4 ст. 174 НК РФ).
|
НДС при импорте услуг (статус 02 «Налоговый агент») |
КБК (поле 104) |
|
НДС |
182 103 010 000 110 001 10 |
Популярные белорусские товары
Из Белоруссии в Россию импортируют самые разные товары — от минеральных удобрений до тракторов. Особой популярность пользуются товары повседневного спроса:
- Одежда и обувь — белорусский трикотаж и лён, носки, обувь из натуральной кожи, валенки, кеды. Популярные бренды: Milavitsa, «Свитанок», «Белвест», «Марко».
- Косметика, парфюмерия, бытовая химия — кремы, шампуни, духи, чистящие средства, порошки. Популярные бренды: «Белита-Витэкс», Markell, i-Clean.
- Часы и ювелирные украшения — изделия Минского часового завода, украшения из драгоценных металлов и камней. Популярные бренды: «Луч», «Кристалл», Zorka.
- Домашний текстиль и посуда — ковры, полотенца, постельное бельё, хрусталь, фарфор, стекло. Популярные бренды: «Блакіт», «Речицкий текстиль», «Фарфор Белой Руси».
- Продукты питания — молочка, сыр, сладости. Популярные бренды: «Рогачевъ», Bonfesto, «Брест-Литовск», «Спартак».
Чек-лист: как импортировать товары из Белоруссии
- Заключить договор с поставщиком. Прописать предельную сумму и валюту договора, сроки расчётов. Проверить соразмерность неустойки.
- Получить товар и уплатить НДС. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты к учёту.
- Представить документы в налоговую инспекцию. Декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товара, выписку из банка, транспортные и сопроводительные документы, счёт-фактуру на отгрузку товара, договор купли-продажи.
- Получить вычет по НДС. В течение трёх лет после принятия товара к учёту.
Проверка контрагента в Казахстане
Что касается Казахстана, сложность в том, что доступ к этим данным возможно только через собственный БИН (аналог российского ИНН), то есть ваша компания должна быть зарегистрирована в Казахстане либо придётся запрашивать услугу по предоставлению данных у юридических фирм или адвокатов, что тоже будет являться дополнительными расходами.
Итак, где следует проверить казахстанского контрагента:
- Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности
- Списки плательщиков НДС
- Реестр должников по исполнительным производствам
- Списки лжепредприятий, признанных решением суда
- Списки несостоятельных должников
- Справка о признании юридического лица бездействующим или о причастности его участников к бездействующим юридическим лицам
- Список налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации
- Поиск по судебным делам в отношении физических лиц
- Справка об участии физического лица в юридических лицах, филиалах и представительствах
Если есть какие-либо сомнения, то юристы советуют в таких случаях не только прописывать в договоре штраф на сумму НДС при непредоставлении документов в течение 45 дней после совершения отгрузки, но и брать расписку с руководителя организации об обязательстве предоставления требуемых документов на сумму НДС. Также обязательно нужно указать в контракте место Арбитражного суда – лучше по своему месту нахождения, иначе будут большие дополнительные расходы.
В случае возникновения спорной ситуации нужно обращаться в суд. После получения исполнительного листа можно через министерство юстиции ждать взыскания с должника, либо самостоятельно передать его адвокату, у которого есть проверенные судебные исполнители для более вероятного получения причитающейся суммы.
Возможен вариант обращения непосредственно в налоговую службу Казахстана с уведомлением о неуплате налога контрагентом. Такой способ малоэффективен, потому что потребуется подтверждать факт неуплаты актом сверки с налоговой или декларацией, иначе налоговая не отреагирует.
Пример заполнения перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
ООО «Альфа» в августе и сентябре отгрузило товары двум покупателям из Казахстана.
«Альфа» запросила у покупателей данные заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и проверила на сайте ФНС , что они поступили в налоговую службу.
Вместе с декларацией по НДС за третий квартал «Альфа» подает перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В перечне указаны следующие данные:
1. код налогового периода — 23;
2. номера отметок о регистрации заявлений — 4002082015 и 13315092015;
3. БИН покупателей из Казахстана — 50440026126 и 50441357890;
4. даты отметок о регистрации заявлений — 02.08.2015 и 15.09.2015;
5. код стран покупателей — 398;
6. раздел заявления, в котором располагаются реквизиты продавца, — 1.
Общий порядок уплаты НДС при импорте товаров в Россию из стран ЕАЭС
По общему правилу российские организации-покупатели обязаны уплатить НДС по ставке 18 % (либо 10%) при ввозе товаров из стран-участников ЕАЭС, за исключением освобожденных от налогообложения товаров согласно статье 150 НК РФ. Например, не уплачивается НДС при ввозе в Россию технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации.
При этом обязанность по уплате НДС со стоимости ввезенных товаров распространяется также на тех российских организаций-покупателей, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.)
Кроме того, в отличие от общего порядка уплаты НДС при импорте товаров из-за границы, когда «ввозной» налог уплачивается российскому таможенному органу, при ввозе на территорию России товаров из государств-членов ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) НДС подлежит уплате налоговому органу по месту учета российской организации-покупателя.
Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортируемых товаров и выступает как цена сделки, подлежащая уплате поставщику по условиям контракта. Причем если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, то российская организация должна пересчитывать валютную стоимость товаров в рубли на дату принятия их к учету.
Как заполнить уведомление
Форма и порядок заполнения регламентированы письмом ФНС РФ от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@ (форма по КНД 1169008).
Уведомление заполняется на основании сопроводительных документов. Это могут быть любые документы, подтверждающие приобретение и перемещение товаров: инвойс, договор (контракт) и т.п.
На каждую номенклатурную единицу товара понадобится отдельное уведомление. Если товар в сопроводительном документе разбит на несколько строк, но имеет один код ТН ВЭД и единицу измерения, то его можно включить в одно уведомление.
Номер уведомления. Организации и ИП присваивают номер самостоятельно по правилам внутреннего учета. Нумерация может быть как сквозной, так и периодической.
Дата уведомления. Дату ставьте текущую, так как это дата представления документа. Если вы подаете корректировку, дата и номер должны совпадать с теми, что указаны в первичном уведомлении.