Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2023 года — новая форма декларации по налогу на имущество организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.
Расчет по среднегодовой цене
Этот вариант используется в следующих случаях:
- недвижимость принадлежит предприятию;
- объект не входит в систему кадастрового учета;
- отражается на бухгалтерском балансе как основные средства, а также на забалансовых счетах по договорам концессии.
Расчет проводится по остаточной стоимости. Платежи по налогу на имущество уплачиваются юридическими лицами ежеквартально. Расчет за квартал производится по формуле:
НИСС = (Стоимость имущества на начало месяца х Ставка налога) / 4.
За полугодие нужно поделить на 7, за 9 месяцев – на 10, за год – на 13. Для расчета аванса за первый квартал нужно среднеквартальную остаточную стоимость основных средств поделить на 4 и умножить на ставку. Берутся стоимости на первое число начала каждого месяца и первую дату месяца после квартала. Пример:
Остаточная цена ОС:
- 1 января – 450 000 рублей;
- 1 февраля – 440 000 рублей;
- 1 марта – 430 000 рублей;
- 1 апреля – 420 000 рублей.
НИСС = (450 000 + 440 000 + 430 000 + 420 000) / 4 х 2% = 435 000 х 2% = 8 700 рублей.
На протяжении года налоговая база считается нарастающим итогом за весь период с 1 января.
Отменят отчетность по налогу на имущество
Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.
С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).
Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.
Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).
При этом такая декларация, как и в 2021 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).
Что изменилось в новой декларации по налогу на имущество?
В новой форме налоговой декларации изменено следующее:
- внесен раздел № 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»
- данные по «Сумме налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» будут сдаваться только иностранными организациями в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется по кадастровой стоимости
- можно будет применять налоговые льготы для объектов, расположенных в федеральной территории «Сириус»
- можно будет заполнять декларацию в отношении объектов недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика-участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений
Порядок заполнения декларации
В состав декларации входят:
-
титульный лист;
-
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
-
раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;
-
раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
-
раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
-
раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;
-
раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».
Как считать налог на имущество
Исчисление суммы для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.
Для расчета платежей в декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Затем рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2%. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.
Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или ведения и числятся в качестве основных средств.
Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.
Сроки сдачи новой формы персонифицированной отчетности ЕФС-1
| Вид представляемых сведений | Отчетный период | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о трудовой деятельности | — |
при приеме на работу/увольнении:
при переводе на другую постоянную работу, а также при подаче заявления о переходе на ЭТК:
|
Сроки сдачи отчётности в ПФР в 2023 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) | За декабрь 2022 года | 16.01.2023 |
| Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1) | За 2022 год | 01.03.2023 |
| Расчет 4-ФСС (на бумаге) | За 2022 год | 20.01.2023 |
| Расчет 4-ФСС (в электронном виде) | За 2022 год | 25.01.2023 |
| Подтверждение основного вида деятельности | За 2022 год | 17.04.2023 |
Бухгалтерам больше не придется сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций в 2020 году. С 1 января 2020 эту отчетность отменили.
В налоговую понадобится представлять только годовую декларацию. ФНС уже разрабатывает новую форму. В ней появятся строки для авансовых платежей. Перечислять их в бюджет будете по старым правилам.
Но не стоит расслабляться – декларацию по налогу на имущество 2020 года обновили. Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января, должны составлять декларации по новой форме. ФНС утвердила новый бланк, порядок его заполнения и электронный формат (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Новую декларацию сдавайте с отчетности за 2019 год.
Бланк декларации по налогу на имущество изменили незначительно. В верхней части титульного листа и остальных разделов поменяли штрихкоды. В разделе 1 добавили новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 021-027). В разделах 2 и 3, где считают годовой налог по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью, авансовые платежи больше отражать не надо.
В разделе 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов.
Таблица изменений по налогу на имущество в 2020 году
|
Что изменилось |
Как применять |
С какой даты действует, основание |
|
Расширили состав объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости |
По всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости. |
С 1 января 2020 г. подп. «а» п. 70 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
|
Право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости |
Организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости. |
С 1 января 2020 г. подп. «а» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
|
Составлять и сдавать расчеты авансовых платежей больше не требуется |
Организации не должны сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Последний раз расчеты сдают за девять месяцев или III квартал 2019 года. Начиная с отчетности за 2019 год организации должны сдавать только налоговые декларации. |
С 1 января 2020 г. п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
|
Декларацию за 2019 год нужно сдавать на новых бланках |
Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января 2020 года, должны составлять декларации по новой форме. |
С 1 января 2020 г. Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 |
|
Налоговую декларацию можно сдавать централизованно |
Узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности. При определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору. |
С отчетности за 2019 год п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
Как считать налог на имущество
Исчисление суммы для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.
Для расчета платежей в декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Затем рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2 %. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.
Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или владения и числятся в качестве основных средств.
Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.
Порядок заполнения Раздела 2
Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:
- 001 – код вида имущества по приложению 5 порядка
- 010 – код ОКТМО
- строки 020 — 140 по графам 3 — 4 – остаточная стоимость основных средств:
- графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения:
- графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3
- 141 по графам 3 — 4 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря
- 150 – среднегодовая стоимость, равное сумме строк с кодами 020 – 140 по графе 3 и деленное на 13
- 160 – составной показатель:
- в 1 части — код налоговой льготы по приложению 6 к порядку
- во 2 части – закон субъекта РФ, как основание для льготы
- 170 — среднегодовая стоимость не облагаемого налогом: сумма строк 020 – 140 по графе 4 и деленное на 13
- 180 – при указании кода 02 по строке 001
- 190 — налоговая база:
- (150 – 170) * 180
- 150 – 170 (Раздела 2)
- 200 — заполняемой при установлении законом субъекта РФ при понижении ставки, отражается:
- в 1 части — код льготы 2012400
- во 2 части — данные закона субъекта РФ, как основание для льготы
- 210 – ставка по закону субъекта РФ по соответствующему имуществу
- 220 — сумма налога:
- если в разделе 2 указан код 09, то (190 * 210 * 215) / 100
- если в разделе 2 указаны коды кроме 09, то (190 * 210) / 100
- 230 — сумма авансов за отчетные периоды
- строки 240 и 250 — при наличии у субъекта РФ льготы
- 240 — составной показатель:
- в 1 части — код льготы 2012500
- во 2 части — данные закона субъекта РФ
- 250 — сумма льготы, уменьшающая сумму
- 260 — уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другой страны сумма налога по имуществу расположенному на иностранной территории
- 270 — остаточная стоимость на 31 декабря
Декларация налога на имущество за 2023 год — пример заполнения
На титульном листе указывается общая информация такая, как налоговый период и отчетный год, номер корректировки («0», если декларация подается первый раз, и «1», «2» и т.д., если вносились поправки), код подразделения ФНС, наименование предприятия и код вида его деятельности. Дату и свою подпись на титульном листе проставляет лицо, предоставляющее документы в налоговую. Если это не руководитель организации, указывается также номер доверенности.
Индивидуальный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (ИНН, КПП) предприятия указывается на титульном листе и дублируется на всех последующих.
Первый раздел. Коды устанавливаются Общероссийским классификатором, сумма, подлежащая уплате или исчисленная к уменьшению, определяется на основании разделов 2 и 3 с учетом внесенных в течение года авансов.
Во втором разделе формируются данные для расчета суммы налога, которую необходимо внести в бюджет. Здесь указывается информация по каждому отдельному объекту, определяется налогооблагаемая база, процентная ставка и рассчитывается сумма.
Третий раздел заполняют только предприятия, рассчитывающий налог на основании кадастровой стоимости объектов, а также зарубежные компании без постоянных представительств в России.
Сроки уплаты налогов/сдачи отчетности за 2019 год и I квартал 2020 года (с учетом переноса)
|
Событие |
Общеустановленный срок (с учетом переноса сроков сдачи отчетности) для всех организаций |
Срок для организаций и ИП, соблюдающих режим нерабочего времени |
Срок для субъектов МСП, работающих в наиболее пострадавших областях экономики |
|---|---|---|---|
|
Представление бухгалтерской отчетности за 2019 год, размещаемой в ГИР БО (основная масса организаций) |
12 мая |
12 мая |
12 мая |
| Представление бухгалтерской отчетности за 2019 год, не размещаемой в ГИР БО | 30 июня | 30 июня | 30 июня |
|
Представление расчетов по форме 6-НДФЛ за 2019 год |
1 июня |
1 июня |
1 июня |
|
Представление деклараций по налогу на имущество организаций за 2019 год |
30 июня |
30 июня |
30 июня |
|
Уплата страховых взносов в ФНС за март 2020 года |
15 апреля |
12 мая |
15 октября |
|
Уплата страховых взносов в ФСС за март |
15 апреля |
12 мая |
15 апреля (для микропредприятий — 15 октября) |
|
Подтверждение основного вида экономической деятельности в ФСС |
15 апреля |
12 мая |
12 мая |
|
Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-ТД |
15 апреля |
15 апреля |
15 апреля |
|
Представление декларации по ЕНВД за I квартал 2020 года |
20 июля |
20 июля |
20 июля |
|
Уплата налога на игорный бизнес за март 2020 года |
20 апреля |
12 мая |
20 октября |
|
Представление декларации по налогу на игорный бизнес за март 2020 года |
20 июля |
20 июля |
20 июля |
|
Уплата водного налога за I квартал 2020 года |
20 апреля |
12 мая |
20 октября |
|
Представление декларации по водному налогу за I квартал 2020 года |
20 июля |
20 июля |
20 июля |
|
Представление расчета по форме 4-ФСС на бумажном носителе |
15 мая |
15 мая |
15 мая |
|
Представление налоговыми агентами по НДС журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2020 года |
20 апреля |
12 мая |
20 апреля |
|
Уплата ИП авансового платежа по НДФЛ на основании налогового уведомления за I квартал 2020 года |
27 апреля |
12 мая |
27 апреля |
|
Уплата НДПИ за март 2020 года |
27 апреля |
12 мая |
26 октября |
|
Уплата ЕНВД за I квартал 2020 года |
27 апреля |
12 мая |
26 октября |
|
Уплата НДС в размере 1/3 суммы налога за I квартал 2020 года |
27 апреля |
12 мая |
27 апреля |
|
Представление налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 года |
15 мая |
15 мая |
15 мая |
|
Представление расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года |
15 мая |
15 мая |
15 мая |
|
Уплата акцизов за март 2020 года |
27 апреля |
12 мая |
26 октября |
|
Представление декларации по акцизам за март 2020 года |
27 июля |
27 июля |
27 июля |
|
Представление расчета по форме 4-ФСС в электронной форме |
15 мая |
15 мая |
15 мая |
|
Представление расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 года |
30 июля |
30 июля | 30 июля |
|
Уплата ИП единого налога по УСН за 2019 год |
30 апреля |
12 мая |
30 октября |
| Уплата ИП НДФЛ за себя за 2019 год | 15 июля | 15 июля | 15 октября |
| Уплата ЕСХН за 2019 год | 31 марта | 12 мая | 30 сентября |
| Представление декларации по форме 3-НДФЛ | 30 июля | 30 июля | 30 июля |
|
Уплата авансового платежа по УСН за I квартал 2020 года |
27 апреля |
12 мая |
26 октября |
|
Представление организациями декларации по УСН за 2019 год |
30 июня |
30 июня |
30 июня |
|
Представление ИП декларации по УСН за 2019 год |
30 июля |
30 июля |
30 июля |
|
Уплата первого ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за II квартал 2020 года |
28 апреля |
12 мая |
28 августа |
|
Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2020 года |
28 апреля |
12 мая |
28 октября |
|
Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 года (для организаций, исчисляющих налог из фактической прибыли) |
28 апреля |
12 мая |
28 октября |
|
Представление декларации по налогу на прибыль за 2019 год и за 2 месяца 2020 года |
29 июня |
29 июня |
29 июня |
|
Представление декларации по налогу на прибыль за I квартал 2020 года и за 3 месяца 2020 года |
28 июля |
28 июля |
28 июля |
|
Уплата страховых взносов в ФНС за апрель 2020 года |
15 мая |
15 мая |
16 ноября |
|
Уплата страховых взносов в ФСС за апрель |
15 мая |
15 мая |
15 мая (для микропредприятий — 16 ноября) |
|
Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-ТД за апрель 2020 года |
15 мая |
15 мая |
15 мая |
|
Уплата налога на игорный бизнес за апрель 2020 года |
20 мая |
20 мая |
21 сентября |
|
Представление декларации по налогу на игорный бизнес за апрель 2020 года |
20 августа |
20 августа |
20 августа |
|
Уплата НДПИ за апрель 2020 года |
25 мая |
25 мая |
25 сентября |
|
Уплата НДС в размере 1/3 суммы налога за I квартал 2020 года |
25 мая |
25 мая |
25 мая |
|
Уплата акцизов за апрель 2020 года |
25 мая |
25 мая |
25 сентября |
|
Представление декларации по акцизам за апрель 2020 года |
25 августа |
25 августа |
25 августа |
|
Уплата второго ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за II квартал 2020 года |
28 мая |
28 мая |
28 сентября |
|
Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за апрель 2020 года (для организаций, исчисляющих налог из фактической прибыли) |
28 мая |
28 мая |
28 сентября |
Исключения для применения налоговой льготы 2010257
ОС. Вся остальная собственность, содержащаяся на балансе юрлица, подлежит расчету и начислению налога с 2020 года, за исключением собственности, поставленной на учет после 1.01.2013г.
Исключения Налоговая льгота не предоставляется для тех видов собственности, которые не подпадают под первые две амортизационные группы. Их стоимость учитывают при расчете общей среднегодовой стоимости имущества предприятия за период 2020 и 2020 гг.
К числу исключений относят следующие виды собственности:
- собственность, не прошедшая до конца амортизацию, относимая к основным средствам организации и учтенная на балансе до января 2013г.,
- объекты имущества, учтенные в качестве основных средств компании, не самортизированные до конца, полученные на баланс юридического лица в период 2013-2014 гг.
Ставки налога на имущество в 2020 году
Тарифы для граждан и организаций определяют местные власти. Главный нормативный документ, на который обязаны ориентироваться законодатели, — Налоговый кодекс РФ (ст. 380 НК РФ). В 2020 году предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%. Это означает, что субъекты РФ не вправе устанавливать величину взноса выше максимального значения. Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, такой лимит равен 2%.
Для некоторых налогоплательщиков действуют дифференцированные ставки и льготные программы. Есть и нулевые ставки — для магистральных газопроводов и связанных с ними сооружений, объектов добычи газа, производства и хранения гелия (действует только для Амурской и Иркутской областей, Якутии) и другой недвижимости. Все это решают власти субъектов Российской Федерации. Если в вашем регионе отсутствует постановление об имущественных тарифах, применяются ставки, закрепленные в НК РФ.