Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги при работе с маркетплейсами в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Представьте, что в один прекрасный день вы сказали некоему дяде Ване: «А продай-ка, дядя Ваня, для меня мой товар. Поручаю тебе это сделать от моего имени и за мой счет». На предмет этих отношений вы заключили с ним агентский договор. Дядя Ваня исполняет поручение и продает ваш товар. Конечно, он это делает не бесплатно, а за отдельную мзду в виде процента от продаж.
Как вести учет продаж через маркетплейс
Возможность учета товаров предоставляет, прежде всего, сам маркетплейс. У каждого продавца есть свой личный кабинет. В своем электронном магазине на площадке продавец показывает свой товар лицом, насколько возможно. Лучшие фото, привлекательные описания — каждый сам творец своего успеха, не считая алгоритмов поиска платформы, который является головной болью и может свести на нет все усилия продавца. Кроме того, каждый из маркетплейсов с большим или меньшим удобством предоставляет возможность видеть показатели продаж по товару и следить за ассортиментом.
Бухгалтерия работы с маркетплейсами представляет собой учет комиссионной торговли. Нельзя сказать, что это сильно разнится со стандартным учетом продаж. Единственное отличие — товар после передачи на склад маркетплейса учитывается на отдельном счете «Товары отгруженные», и оттуда производится его списание при реализации. Реализация товара отражается в учете на основании уже упомянутого отчета агента. Выручка у продавца отражается на основании данных агента. Отдельно в учете отражаются операции по расчету с маркетплейсом по его комиссии.
Учет комиссионной торговли реализован в большинстве популярных учетных программ. При большой товарной номенклатуре можно сделать интеграцию учетной программы и личного кабинета на маркетплейсе. При этом важный момент, как в отношении бухучета, так и в отношении расчета налогов, состоит в следующем. Выручкой продавца является сумма, которую уплатил покупатель за этот товар. Именно эта величина должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете продавца. То, что он эти деньги получил не полностью, а за минусом комиссии маркетплейса, роли не играет. Если продавцу повезло и его система налогообложения позволяет, то он отразит комиссию платформы в своих расходах. Если он платит налог только с доходов, а расходы не учитывает — увы. Этот расход пропадет и воспользоваться им будет нельзя. На указанный порядок признания выручки система налогообложения продавца не влияет.
Налоговый учёт расчётов с маркетплейсами при УСН
При УСН доходы и расходы нужно учитывать по оплате, т.е. в момент поступления денег на счёт или их списания. Если маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение при перечислении выручки, то бизнесмены иногда допускают ошибку — признают в качестве дохода только сумму, поступившую от маркетплейса за вычетом комиссии.
Это неверно: продавец получает доход не от маркетплейса, а от покупателей, а электронная площадка — лишь посредник. Поэтому доход при упрощёнке — это вся стоимость товара, перечисленная покупателем.
Пример 3:
Воспользуемся условиями примеров 1 и 2. При использовании объекта «Доходы» налог считают с выручки:
УСНд = 120 х 6% = 7,2 руб.
При объекте «Доходы минус расходы» из выручки нужно сначала вычесть доходы: закупочную цену товара и комиссию маркетплейса:
УСНдр = (120 — 60 — 12) х 15% = 7,2 руб.
В нашем примере сумма налога при двух вариантах УСН совпала. Но это частный случай, так бывает не всегда. Если доля расходов получится выше — будет выгоднее использовать объект «Доходы минус расходы», а при снижении доли расходов лучше применять объект «Доходы».
Кто выдаёт чеки покупателям
Этот момент в законодательстве прямо не урегулирован. Раньше Минфин разъяснял, что если агент действует от имени и за счёт принципала, то чеки должен выдавать сам принципал (письмо от 26.06.2017 № 03-01-15/39999). Выше мы говорили, что по такой схеме работает один из крупнейших маркетплейсов в РФ — Wildberries.
Однако в 2020 году финансовое ведомство изменило свою позицию. В последнем разъяснении Минфина указано, что если агент выдал чек, то поставщик товаров не должен применять контрольно-кассовую технику (письмо от 27.05.2020 № 03-01-15/44636). Никаких условий, связанных с тем, от чьего имени действует агент, это письмо не содержит. Поэтому можно сделать вывод, что на сегодня при продаже товаров по агентскому договору чеки покупателям в любом случае выдаёт маркетплейс.
Как вести учет продаж через маркетплейс в 1С 8.3
Обязанность по ведению бухучета распространяется только на организации. «Упрощенцам» достаточно заполнять книгу учета доходов и расходов и один раз в год сдавать налоговую декларацию. На УСН 15 % могут возникать сложности и ошибки при расчете затрат, что чревато штрафами, поэтому многие ИП на этом режиме тоже ведут бухгалтерский учет.
Налоговый учёт расчётов с маркетплейсами при ОСНО.
При общей налоговой системе доходы юридических лиц облагаются налогом на прибыль. Если же ОСНО использует предприниматель, то он должен платить НДФЛ. Также бизнесмены на ОСНО, вне зависимости от организационно-правовой формы, платят НДС.
Пример 2: Воспользуемся условиями примера 1. Торговая компания на ОСНО купила товар за 60 рублей с НДС и продала его через маркетплейс за 120 рублей с НДС. Маркетплейс удержал комиссию 10%, т.е. 12 рублей.
Начисленный НДС с реализации:
- НДСн = 120 / 120% х 20% = 20 руб.
НДС к возмещению со стоимости закупа товара:
- НДСз = 60 / 120% х 20% = 10 руб.
НДС к возмещению с комиссии маркетплейса:
- НДСк = 12 / 120% х 20% = 2 руб.
НДС к уплате по сделке:
- НДСу = НДСн — НДСз — НДСк = 20 — 10 — 2 = 8 руб.
Выручка без НДС для налога на прибыль:
- В = 120 — 20 = 100 руб.
Стоимость закупа товара без НДС:
- З = 60 — 10 = 50 руб.
Комиссия маркетплейса без НДС:
- К = 12 — 2 = 10 руб.
База для налога на прибыль:
- Б = В — З — К = 100 — 50 — 10 = 40 руб.
Налог на прибыль по сделке:
- НП = 40×20% = 8 руб.
Общая налоговая нагрузка по сделке для компании на ОСНО составит:
- ННк = НДС + НП = 8 + 8 = 16 руб.
Для ИП принцип расчёта будет в целом таким же. Разница только в том, что предприниматель платит вместо налога на прибыль НДФЛ по ставке 13%. Поэтому его налоговая нагрузка будет меньше:
- ННип = НДС + НДФЛ = 8 + 40×13% = 13,2 руб.
После вышеописанных процедур надо выбрать систему обложения налогами, за неуплату которых могут не только оштрафовать, но и остановить деятельность. Сейчас действует 6 типов СНО:
- УСН «Доходы»;
- УСН «Доходы минус расходы»;
- НПД;
- ПСН ─ работа на патенте;
- ЕСХН;
- ОСНО.
Предприниматель вправе использовать любую из них, но учитывая особенности каждой, специалисты рекомендуют пользоваться узконаправленной. Например, патентная схема применима только при соблюдении ряда условий:
- Запрещено торговать оптом.
- Продукт доставляется исключительно в конкретные места, например, в офис или офлайн-магазин. А доставка «до двери» недопустима.
- Заказ нельзя оформить через интернет, телефон или сайт. То есть человек должен прийти на обычную торговую точку и сделать там запрос на продукт.
Это не очень удобная схема для магазинов с маркетплейсов, однако исчисление процента дает преимущество.
С учетом того, что обязательным сбором является НДС, необходимо обращать внимание на то, каким образом он будет начисляться. В этой ситуации для дистанционного магазина удобнее использовать упрощенку, где прибыль уменьшается на затраты с тарифом 15%. К ним относят:
- закупка;
- комиссия по эквайрингу;
- оплата доставки.
Помимо прочего, УСН требует минимального пакета деклараций и отчетности. А с новым проектом “Единый налоговый платеж” все стало намного легче.
Как заниматься продажами через маркет?
Каждая деталь процесса онлайн-торговли прописана в договоре. Изменения этих нюансов зависят от выбранных способов доставки и оплаты. В целом это происходит так:
- Сначала вы занимаетесь формированием накладных для перевозки. Доставлять могут площадка, вы или третьи лица.
- Маркет при получении проверяет заказ и накладную, а после направляет акт приемки, который служит основой для бухзаписи, что продукция отгружена по себестоимости. Изделия теперь можно купить.
- Покупатель заказывает, перечисляет деньги маркету или оплачивает при встрече с курьером/в пункте выдачи. Взамен ему выдают чек – отправляют на эл.почту и в ЛК.
- Заказанное изделие приезжает к покупателю.
- Маркетплейс удерживает плату за свои услуги, а оставшуюся сумму переводит на счёт селлера.
Выплаты выдают по итогам отчетного периода. Например, для Озона – каждые 2 недели, для Вайлдберриз – каждую неделю. Также в конце этого периода лицо,осуществляющее посредничество, обязано передать селлеру отчет о проданных изделиях и доходах.
Товароучетная программа для учета продаж через маркетплейсы
При работе с маркетплейсами нужно правильно выбрать систему учета. Подходит не любая. Связано это с тем, что при торговле в интернет-пространстве появляются дополнительные операции и документы. Например, требуется оформлять транспортировку продукции со склада продавца до места хранения маркетплейса, отгружать отчетность посредника в бухгалтерии, учитывать средства, которые получены от комиссионера, удерживая комиссию.
Один из оптимальных вариантов ― интернет-бухгалтерия «Мое дело», позволяющая вести учет товаров, регистрировать документы при отгрузке продукции, контролировать оплату и т. д. Функционал сервиса достаточно широк. Одно из преимуществ ― открытое API. Программа позволяет осуществлять автоматический обмен данными с маркетплейсом. Интернет-бухгалтерию «Мое дело» уж поддерживают такие онлайн-платформы как Ozon, Wildberries, Lamoda и Яндекс.Маркет.
Кроме того, маркетплейсы предоставляют продавцам доступ в личный кабинет, через который также можно вести учет, изучать статистику, отчетность.
Маркетплейс в переводе с английского значит рынок. Термин маркетплейс получил такую современную расшифровку: это платформа электронной коммерции, онлайн-магазин электронной торговли, предоставляющий информацию о продукте или услуге третьих лиц и осуществляющий продажу товара или услуги третьих лиц. Проще говоря, это торговля через посредника посредством электронной площадки в интернете.
Регулирует отношения продавца и посредника Гражданский кодекс РФ, глава 52. «Агентирование». В частности, статья прописывает детали агентского договора между сторонами, агентского вознаграждения, ограничения агентским договором прав принципала и агента и др. Согласно ГК, одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. В абсолютном большинстве случаев при работе с электронными торговыми площадками используется комиссионная схема учета продаж на маркетплейсах.
Схема процесса продажи товаров, нюансы бухучета и др. стороны взаимоотношений между сторонами определяются в договоре, у каждой торговой площадки свой договор, условия могут варьироваться в зависимости от схемы доставки, способа оплаты и др. Подробности далее в статье.
Как устроена бухгалтерия маркетплейсов
Продажа через маркетплейсы – это продажа через посредника. Учет ведется по комиссионной схеме, которая свидетельствует, что продавец работает через посредника, уплачивает за его услуги (реклама, продажа, в случае необходимости – возврат, логистика и т.п.) вознаграждение.
Именно этот нюанс отражается в ведении бухгалтерского учета этого вида торговли. Учет на маркетплейсах отличается от учета традиционной розничной торговли тем, что в нем отражаются вознаграждение маркетплейса за посредничество и выручка, полученная от расчетов с покупателями. Обмен документами с электронными торговыми площадками проходит в электронном виде.
После доставки товара на складские помещения посредника и до момента оплаты товара покупателем себестоимость товара указывается на бухгалтерском счете 45 «Товары отгруженные».
Используются следующие стандартные проводки для комиссионной торговли:
- Дт 45.01 Кт 41.01 — товар передан для реализации маркетплейсу,
- Дт 90.02.1 Кт 45.01 — списана себестоимость проданных товаров,
- Дт 60.01 Кт 76.09 — отражается удержанная комиссия маркетплейса,
- Дт 44.01 Кт 60.01 — посреднические услуги без НДС,
- Дт 51 Кт 76.09 — перечислена сумма за товары от маркетплейса за вычетом вознаграждения.
Как в «1С:Бухгалтерии 8» учитывать продажи через маркетплейс?
Учет операций по продаже и покупке товаров (услуг) через посредников в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 давно поддержан.
На практике комиссионная торговля осложняется требованием перевыставления комитентом счетов-фактур в адрес комиссионера (п. п. 1−2 (1) Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Но если комиссионер продает товары конечным покупателям, то порядок учета таких товаров значительно упрощается, причем как для продавца (комитента), так и для комиссионера. При реализации товаров физическим лицам комиссионеры не выставляют счета-фактуры и не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 7 ст. 168 НК РФ письма Минфина России от 06.04.2016 № 03-07-09/19563). Соответственно, у комитента отсутствует обязанность по перевыставлению счетов-фактур в адрес комиссионера.
Таким образом, учитывать продажу товаров в розницу через маркетплейс в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 совсем не сложно.
Как планировать закупки для торговли через интернет-магазин
Перейдем в раздел «Закупка товара». В поле «Рассчитывать на:» укажите количество дней, на которое хотите закупить товар. В поле «по продажам за:» укажите период, за который вы хотите отслеживать статистику. Нажмите кнопку «Рассчитать потребность».
Программа в этом же окне выдаст отчет по остаткам товаров, а также прогнозируемое количество товара, который необходимо закупить. Данные программа берет из отчета по продажам.
Чтобы оформить заказ, установите флаги на тех товарах, которые хотите закупить и нажмите кнопку «Сформировать заказ». В форме «Поставщик» выберите у кого будет производиться закупка товара. Также необходимо указать цену товара в соответствующем поле.
Такой механизм работы «1С:УНФ» поможет не тратить лишние деньги на закупки товаров впустую. Программа поможет спрогнозировать закупку на основе статистических данных и анализа остатков.
Действующее законодательство обязует продавцов выдавать покупателям чеки при реализации товара. Как обстоят дела с продажами на маркетплейсах? Прямых указаний на этот счет в НК РФ и других нормативно-правовых актах нет. Но есть разъяснения Минфина и ФНС.
Следует отметить, что недавно позиция финансового ведомства относительно оформления чеков при продажах через электронные торговые площадки изменилась. Раньше Минфин требовал выдачи чеков принципалами, если агент (маркетплейс) действует от их имени. Сейчас условия относительно того, от чьего имени действует агент, не ставятся. Согласно письму Минфина №03-01-15/44636 от 27.05.2020, поставщик товара не должен применять ККТ, если агент выдал чек покупателю.
Соответственно, если у компании есть агентский договор с маркетплейсом (а без этого документа сотрудничать с площадкой не получится), то выдача чеков – его забота.
Порядок работы с МП в УТ 11.4
С МП заключатся договор, где организация и МК обязуются выполнять ряд требований для возможности быть представленными на витрине – Это каталог, который вы видите, когда смотрите нужный вам товар на сайте МП. Эти требования в договоре связаны с хранением товара, с упаковкой товаров, с доставкой товара и оформлением заказа.
Следующая таблица иллюстрирует ответственных за торговые операции в зависимости от модели взаимоотношений на примере с Яндекс.Маркетом.
| Хранение Товаров | Сбор, упаковка | Доставка | Оформление заказа | |
| Комиссионнная продажа | МК | МК | МК | МК |
| Продажа под заказ | Организация УТ | МК | МК | МК |
| Продажа под заказ | Организация УТ | Организация УТ | МК | МК |
| Продажа под заказ | Организация УТ | Организация УТ | Организация УТ | МК |
Бухгалтерский учет на маркетплейсе
Учет операций на маркетплейсе отличается от учета в розничной торговле тем, что с момента доставки товара на склад посредника до получения покупателем, себестоимость товара будет указываться на счете ДТ 45 «Товары отгруженные».
Основные бухгалтерские проводки, совершаемые на маркетплейсе, следующие:
- Дт 45.01 Кт 41.01 – товар отгружен маркетплейсу;
- Отчеты о продажах:
- Дт 90.02.1 Кт 45.01 – себестоимость проданного товара;
- Дт 60.01 Кт 76.09 – удержанная комиссия маркетплейса;
- Дт 76.09 Кт 90.01.1 – проданная номенклатура;
- Дт 44.01 Кт 60.01 – комиссионное вознаграждение и учет услуг маркетплейса без НДС;
- Дт 19.04 Кт 60.01 – НДС
- Дт 51 Кт 76.09 – банковская выписка о поступлении продавцу выручки с вычетом комиссионных.