Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по косвенным налогам: пример заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.
- В новой версии программы Бухгалтерия 3.0 представлен очень удобный функционал:
- Введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС
- Введены верные проводки по учету белорусского НДС
- Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- Составление статистической формы учета и перемещения товаров
- Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза
- Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза
НДС при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС
Согласно статье 160 Налогового Кодекса налоговая база будет складываться из таможенной стоимости приобретённых товаров, таможенной пошлины и акцизов (если они есть).
Получателем налога в этом случае будет не налоговая инспекция, а таможня. НДС уплачивается в составе таможенных платежей.
Декларацию по налогу на добавленную стоимость в этом случае сдают обычную, которую заполняют и при операциях на внутреннем рынке. Сроки те же, что для обычной декларации – до 25 числа по истечении отчетного квартала.
Организации и предприниматели, которые в общем случае не являются плательщиками НДС, при импорте товаров из стран, не входящих в Таможенный союз, декларацию по НДС сдавать не должны. Это, в частности, те организации, которые применяют специальные режимы налогообложения.
НДС при импорте из китая: вопрос – ответ
Вопрос № 1: Российская компания «Аллегро» заключила договор с китайским продавцом на импорт детских игрушек. Цена поставки – 407.600 руб. Дополнительно «Аллегро» оплачена стоимость страховки игрушки при их доставке из Китая в Россию (цена – 5.200 руб.). Как «Аллегро» рассчитать таможенную стоимость и сумму НДС к оплате?
Ответ: Несмотря на то, что страховой платеж не учтен положениями договора с китайским поставщиком, стоимость страховки увеличивает таможенную стоимость товара. Таким образом, сумма НДС к оплате для «Аллегро» составит:
(407.600 руб. + 5.200 руб. + Таможенная пошлина) * 10%.
Вопрос № 2: При импорте товара из Китая российская компания «Берег» уплатила сумму 12.303 посреднику в виде вознаграждения. Необходимо ли учитывать сумму вознаграждения при расчете НДС?
Ответ: При определении таможенной стоимости товара «Берегу» следует учесть сумму посреднического вознаграждения. Также таможенную стоимость товара увеличивают суммы, уплаченные брокерам и агентам, за услуги, непосредственно связанные с импортом товара из Китая.
Вопрос № 3: Между АО «Слава» (российская компания) и китайским поставщиком заключен договор на поставку товаров стоимостью 21.300 долл. США. Дата заключения договора – 27.06.17. Дата ввоза товара на территорию РФ – 30.06.17. Каким образом «Славе» следует рассчитать таможенную стоимость товара и размер НДС?
Ответ: Таможенная стоимость импортного товара и размер НДС учитывается в рублях. Для пересчета суммы следует применять курс, действующий на дату заполнения таможенной декларации, то есть на дату пересечения товаром границы РФ.
Как рассчитать стоимость уплаты НДС на таможне
При импорте из Китая НДС рассчитывается по формуле налогообложения для стран, не входящих в ЕАЭС:
НДС = (таможенная стоимость товаров+ таможенннная пошлина+ акцизный сбор (если есть))* налоговую ставку.
Налоговая ставка для льготных товаров — 10%, для остальных — 20%. Например, льготными считаются некоторые продукты, лекарства, детские товары.
Некоторые товары не облагаются таможенной пошлиной и акцизным сбором, соответственно из формулы убираются эти две величины.
Если ввозяться разные товары, то для каждого наименования ведется расчет, выделяются облагаемые и не облагаемые акцизами товары. Все рассчитанные НДС суммируются и отражаются в налоговой декларации. Для ввоза товаров из Китая обязательно нужно уплатить НДС, а чтобы не было задержки на таможне, импортеры часто делают авансовые платежи. Позже можно будет сделать таможенный вычет.
Допускается оплату делать не самим бизнесменом, занимающимся импортом, а его представителем, например, таможенным брокером. Возможна оплата также иностранным лицом, но тогда возможно нельзя будет сделать налоговый вычет.
Товары, которые не облагаются НДС, должны быть обязательно использованы по назначению, иначе потом начислят не только налог, но и пени и штрафы.
Подтверждение ставки НДС 0% в 1С:Бухгалтерии 8 в течение 180 дней
Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).
При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).
Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.
Ставка НДС при импорте
Ставка налога с импортируемых товаров из стран дальнего зарубежья совпадает со ставкой при продаже товаров внутри страны и составляет 10% или 20%. Налоговая база (НБ) считается на момент оформления таможенной декларации. При импорте из ЕАЭС размер НДС — 10% или 20% (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ) в зависимости от вида импортируемого товара (п. 17 Протокола). Налоговая база рассчитывается на дату принятия товара к учету.
Также существуют налоговые льготы при импорте. Не облагаются НДС при ввозе товары, перечисленные в ст. 149, 150 НК РФ (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС).
→ → Актуально на: 3 апреля 2023 г.
По общему правилу, ввоз товаров на территорию РФ облагается НДС. Причем уплачивать ввозной НДС должны абсолютно все импортеры: , , а также организации и ИП на спецрежимах ().
Но в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается. Например, если в Россию ввозятся медицинские товары, реализация которых не облагается НДС в нашей стране (). В 2023 году ввозимые в РФ товары облагаются НДС по ставке 10% или 20%.
Если, например, реализация определенного товара внутри страны облагается НДС по ставке 20%, то при ввозе такого товара НДС уплачивается по такой же ставке. При ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии организации и ИП должны перечислить импортный НДС не на таможню, а в свою ИФНС, а также представить соответствующую декларацию. Сумма НДС определяется по следующей формуле.
Налоговая база определяется на дату принятия импортированных товаров на учет ().
Декларация по импортному НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС () представляется в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров на территорию РФ. Например, за мартовский импорт нужно отчитаться перед ИФНС не позднее 22.04.2023 (20 апреля — суббота).
Декларация по товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если средняя численность работников организации/ИП превышает 100 человек за предшествующий год ().
Если же эта численность не превышает 100 человек, то декларацию можно сдать на бумаге.
Как подтвердить льготу по НДС при импорте
По общему правилу документы, которые подтверждают право на освобождение от НДС при импорте, должны быть у импортера на момент подачи таможенной декларации (п. 3 ст. 108 ТК ЕАЭС).
Заплатить НДС импортер должен в периоде между регистрацией таможенной декларации и выпуском товаров для внутреннего потребления (п. 1, 9 ст. 136 ТК ЕАЭС). Поэтому если на дату подачи таможенной декларации у импортера нет необходимых документов, начислить налог придется на общих основаниях. Иначе таможня не пропустит ввезенные товары.
Даже если импортер соберет эти документы после выпуска товаров, НДС, перечисленный в бюджет, ему не вернут. Эту сумму не признают излишне уплаченной в соответствии со статьей 66 ТК ЕАЭС (письмо Минфина от 20.02.2020 № 03-07-15/12749).
Импорт разрешенных товаров
Компания DMlogist осуществляет квалифицированную помощь всем участникам ВЭД, транспортирующим разрешенные товары. Импорт продукции производится с учетом действующего законодательства.
Мы работаем с любыми видами продукции, которая не требует прохождения фитосанитарного и ветеринарного контроля. В эту категорию входят:
- продукты, предназначенные для употребления в пищу
- общедоступные товары (бытовую химию, косметические средства и т.д.)
- драгоценные изделия
- электронику
- автомобили
- товары химической промышленности.
Внимание! Импорт товара может осуществляться любым удобным способом, включая авиаперелет, жд-перевозки и перемещение на личном транспорте.
Продукция доставляется в любые города РФ. Ввоз груза физическими лицами осуществляется согласно следующим правилам:
- Общая масса груза не более 50 кг
- Общая сумма товара не более 1000 евро.
Важно! При перемещении продукции по воздуху, минимальная сумма увеличивается до 10 000 евро. Импорт груза посредством наземного транспорта не должен превышать общую стоимость в 1500 евро.
Условия применения вычета
Уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам можно принять к вычету (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ) при соблюдении следующих условий:
- товар приобретен для операций, облагаемых НДС;
- товар принят к учету (оприходован на баланс организации);
- факт уплаты НДС подтвержден первичными документами.
При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза НДС уплачивается не на таможне, а через налоговую инспекцию (ст. 4, 72 договора о Евразийском экономическом союзе, п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). Подробнее о том, как получить налоговый вычет в такой ситуации, см. Как принять к вычету НДС, уплаченный при импорте из Таможенного союза.
НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из четырех таможенных процедур:
- выпуск для внутреннего потребления;
- переработка для внутреннего потребления;
- временный ввоз;
- переработка вне таможенной территории.
Такие условия вычета установлены пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
При ввозе товаров на территорию России НДС может быть уплачен через посредника, действующего по поручению и за счет импортера. В таком случае у импортера есть основания принять к вычету суммы налога, уплаченные посредником. Если же НДС при ввозе товаров уплачен иностранной организацией (поставщиком) или посредником (агентом, комиссионером), действующим по ее поручению, воспользоваться налоговым вычетом импортер не вправе. Об этом сказано в письме Минфина России от 14 июня 2011 г. № 03-07-08/188.
В некоторых случаях НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Это нужно сделать, если импортируемые товары:
- используются в операциях, не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения);
- используются для производства и реализации продукции, местом реализации которой территория России не признается;
- ввозит организация, освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ, или организация, не являющаяся плательщиком НДС (например, применяющая специальный налоговый режим);
- предполагается использовать в операциях, которые не признаются реализацией согласно пункту 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
Такие правила установлены пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте, если иностранному продавцу перечислена лишь часть суммы контракта? Ввезенные товары приняты к учету и предназначены для перепродажи.
Ответ: да, можно.
В указанной ситуации организация выполнила все условия для вычета:
- НДС перечислен в бюджет;
- товары приняты к учету;
- товары будут использоваться для перепродажи.
Что же касается не погашенной перед иностранным продавцом задолженности, то препятствием для вычета это не является (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Такой подход подтверждается и разъяснениями налоговой службы (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 18 апреля 2003 г. № 24-11/21291).
Ситуация: можно ли принять к вычету НДС при ввозе оборудования, внесенного в уставный капитал организации иностранным учредителем?
Дополнительная таможенная проверка
Назначение дополнительной проверки возможно в случае, если вы везете товар слишком дешево. После поступления декларации на таможенный пост, инспектор, заглянув в систему управления рисками, может решить, что на основании данных таможенной статистики, товар декларируется ниже его реальной стоимости, поэтому он обязан предотвратить попытку обмануть государство.
В нашей стране презумпция невиновности, поэтому никаких обвинений вам не предъявят, но потребуют доказать правдивость сведений о стоимости продукции, запросив определенное количество документов, в том числе экспортную таможенную декларацию отправителя, прайс-листы продавца, данные маркетинговых исследований, документы о планируемой реализации, расчет себестоимости и прочие.
Срок процедуры может затянуться до 30 дней после предоставления всех запрошенных документов. Результаты при этом могут оказаться отрицательными. Инспектор вправе применить 2-6 методы расчета таможенной стоимости и доначислить сумму исходя из сведений о стоимости аналогов, ввезенных ранее другими импортерами.
Если вы знаете, что везете очень дешевый товар, обязательно имейте запас денежных средств для внесения обеспечения на случай необходимости условного выпуска товара. Порядок проведения дополнительной проверки таможенной стоимости товаров: получаете решение таможенного органа с обоснованием признаков, вызывающих сомнения инспектора, вносите обеспечение, выпускаете груз условно, собираете все запрошенные документы, доказываете выбор метода расчета таможенной стоимости, при необходимости отстаиваете свою правоту в суде.
НДС при импорте из китая: вопрос – ответ
Вопрос № 1: Российская компания «Аллегро» заключила договор с китайским продавцом на импорт детских игрушек. Цена поставки – 407.600 руб. Дополнительно «Аллегро» оплачена стоимость страховки игрушки при их доставке из Китая в Россию (цена – 5.200 руб.). Как «Аллегро» рассчитать таможенную стоимость и сумму НДС к оплате?
Ответ: Несмотря на то, что страховой платеж не учтен положениями договора с китайским поставщиком, стоимость страховки увеличивает таможенную стоимость товара. Таким образом, сумма НДС к оплате для «Аллегро» составит:
(407.600 руб. + 5.200 руб. + Таможенная пошлина) * 10%.
Вопрос № 2: При импорте товара из Китая российская компания «Берег» уплатила сумму 12.303 посреднику в виде вознаграждения. Необходимо ли учитывать сумму вознаграждения при расчете НДС?
Начисляется необходимая к уплате сумма при оформлении грузовой таможенной декларации (ГТД) по ставкам налога, применяемым в России и зависящим от вида ввозимого груза (20% или 10%). Базой налогообложения становится таможенная стоимость товара, увеличиваемая на суммы ввозной таможенной пошлины и акцизов (п.
5 приложения к приказу ГТК РФ № 131). Расчет следует делать раздельно по каждой группе товаров, имеющих одно наименование, выделяя среди них облагаемые и не облагаемые акцизами, а также являющиеся продуктами переработки, направлявшимися ранее для этой цели с территории России (п. 7 приложения к приказу ГТК РФ № 131). Итоги раздельных расчетов суммируются для получения общей суммы налога, показываемого в конкретной ГТД (п. 12 приложения к приказу ГТК РФ № 131).