Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговым органам рекомендовали уменьшать пени за неуплату авансовых по УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Авансовые платежи – это часть годового налога, и они учитываются при расчёте налоговых обязательств. Цитата из п. 5 статьи 346.21 НК РФ: «Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период».
Когда могут начисляться пени по авансовым платежам по УСН?
Налогоплательщики на УСН пользуются различными налоговыми льготами. Например, им не нужно уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Но это распространяется только на тот доход, который был получен ими при реализации вида деятельности, облагаемого налогами по УСН.
Но так же, как и все, упрощенцы обязаны уплачивать налог, определяемый их системой налогообложения. И за просрочки и неуплату они тоже несут ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Все предприятия на УСН по итогам каждого квартала обязаны рассчитать и уплатить в бюджет авансовый платёж. Это сумма, которая по итогам года будет принята в счёт уплаты налога по УСН. Авансовый платёж нужно перечислять три раза в год, не позднее 25 числа месяца, следующего за каждым кварталом. То есть, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Несвоевременный авансовый платёж грозит упрощенцу пенями. Начислять их налоговики будут в соответствии со статьёй 75 НК РФ «Пеня». Причём порядок расчёта пеней, описанный в этом законодательном акте, является общим. Он распространяется не только на налог по УСН, но и, например, на земельный налог.
За неуплату авансовых платежей налогоплательщику не начисляется штраф, только пеня. Но если была выявлена неуплата единого налога (по итогам года), предприятию на УСН грозит начисление штрафа в размере 20% от суммы неуплаты.
Особенности начисления пеней за периоды до 2023 г.
Если после 1 января 2023 г. налогоплательщик представит налоговую декларацию (расчет) (в том числе уточненную) по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, то пени начисляются с учетом следующих особенностей, установленных п. 7 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»:
| Сальдо на 01.01.2023 | Совокупная обязанность | Пеня |
|---|---|---|
| отрицательное | увеличилась | рассчитывается на не уплаченную на дату представления декларации сумму налога, сбора, страхового взноса начиная с установленного срока уплаты, до 1 января 2023 г. |
| уменьшилась | пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г. | |
| нулевое или положительное | увеличилась | рассчитывается на сумму задолженности, из которой вычитают сумму положительного сальдо ЕНС на дату представления налоговой декларации и сумму излишне уплаченного в бюджет субъекта РФ по состоянию на 31.12.2022 налога на прибыль, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по этому налогу, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, и до 1 января 2023 г. |
| уменьшилась | пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г. |
Как ведется налоговый учет при УСН ИП
Предпринимательская деятельность предполагает знание законов. Когда и как подавать налоговую декларацию, чтобы избежать возможных невыплат по налогам? Каждый ИП, которым используется упрощенная система налогообложения, обязан до 30.04 подавать в налоговые службы декларацию. Делать это необходимо каждый год.
Обязательным является регистрация книг доходов и расходов, в которых отражен учет предпринимательской деятельности. Регистрировать книгу учета необходимо в начале каждого года в Федеральной налоговой службе. ИП, применяющие УСН, освобождены от бухгалтерского учета, но, следуя налоговому кодексу, должны вести строгий учет доходов, расходов, других объектов налогообложения, как установлено в законодательстве (ст. 346.24).
Как правильно вести учет доходов и расходов? Предприниматели обязаны полностью отражать в книге учета все существующие доходы, расходы, другие хозяйственные действия.
Если вы сдали отчетность и заметили что занизили налог то нужно самостоятельно исчислить и заплатить пени чтобы избежать штрафа. В остальных случаях, пени должна выставить сама налоговая или фонд. Контролирующие органы вправе что-то взыскать в виде штрафов и пеней, но не обязаны. Часто за маленькие нарушения(особенно впервые) не штрафуют.
Если при перечисления налога или взноса вы ошиблись в КБК или другом реквизите который не помешал «упасть» деньгам на счет ИФНС, то недоимки не возникает. Пени начислять не вправе. Нужно только уточнить платёж.
Для уплаты штрафа или пени достаточно платить по обычной платёжке, как и налог, но при этом заменить 1 или 2 цифры в КБК. Например, УСН налог — 182 1 05 01011 01 1000 110 (исходный).
КБК для перечисления пени(меняем 6 и 7 цифру справа в КБК) по налогу 182 1 05 01011 01 2100 110 – для уплаты пеней, 182 1 05 01011 01 2200 110 – для процентов.
КБК для перечисления штрафа(меняем 7 цифру справа в КБК) по налогу — 182 1 05 01011 01 3000 110
Когда платить единый налог УСН и какие штрафные санкции ждут неплательщиков?
Налоговым периодом для предприятий на УСН является календарный год, в течение которого ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом, необходимо уплачивать авансовые платежи за 3, 6, 9 месяцев текущего года. По итогам прошедшего года останется заплатить налог на доходы по УСН и сдать декларацию. Срок отчетности у ИП на УСН — 30 апреля, у организаций на УСН — 31 марта.
Необходимо помнить, что при расчете налога при системе «доходы минус расходы» важно определить дату получения дохода. Датой в этом случае считается дата зачисления на расчетный счет или поступления наличными в кассу денег (либо дата погашения клиентом своих обязательств другим способом).
Согласно статье 122 Налогового кодекса штраф за неуплату налога УСН составляет 20 % от неуплаченной суммы, а за несвоевременное перечисление налога УСН начисляются пени. За неуплату авансовых платежей штраф не предусмотрен, но будут начислены пени. За каждый день просрочки (с 26 числа месяца, следующего за кварталом) начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.
С онлайн-сервисом Контур.Эльба штрафы вам не грозят. Составленный именно под вашу организацию налоговый календарь заранее оповестит о сроках сдачи отчетности или уплаты налогов. Вам останется сформировать в сервисе необходимые документы и заплатить налоги.
Последствия ошибок при уплате пени
Со вступления в силу последних изменений казначейство и ФНС совместно организовали работу по самостоятельному уточнению платежей, которым в системе был присвоен статус невыясненных (письмо ФНС от 17.01.2017 № ЗН-4-1/540@). Поэтому если на бюджетный счет поступят средства по неправильным реквизитам, казначейство направит платеж куда нужно. Но это относится не ко всем ошибкам. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по определению дальнейших действий в зависимости от вида допущенной ошибки:
|
Ошибка в платежном поручении |
Последствия |
|
ИНН, КПП, наименование получателя, поле 104, 106, 107, 108, 109 |
Платеж подлежит автоматическому уточнению. Для ускорения процесса можно написать уточняющее письмо в налоговую |
|
Платежные реквизиты (№ счета, БИК, наименование банка) |
Оплата не зачислится на лицевой счет. Требуется написать письмо в банк для отмены платежа, если он еще не был исполнен, либо обращение в ФНС для его возврата. Во втором случае рекомендуется продублировать платеж по верным реквизитам во избежание возникновения недоимки |
|
Сумма платежа |
Если платеж совершен на большую сумму, тогда необходимо написать письмо для зачета переплаты на другой КБК. Если же было заплачено меньше, чем нужно, тогда необходимо совершить доплату |
Последствия неуплаты налогов, недоимок и пени
Налоговая система имеет отработанный механизм начисления и взыскания просроченных задолженностей.
Так, когда сумма долга достигает 3 000 рублей, в течение 90 дней ИФНС направляет гражданину или организации требование об оплате. Если же задолженность составляет менее 500 рублей, то срок на направление требования для налоговой увеличивается до 1 года.
На исполнение выставленного требования у налогоплательщика есть 8 дней с даты его получения. В случаях, когда досудебное требование ФНС плательщиком не удовлетворяется, орган приступает к процессу судебного урегулирования спора.
Налоговики подают исковое заявление в суд, по результатам рассмотрения которого судья выносит решение об удовлетворении или об отказе в удовлетворении требований органа.
Когда решение вынесено, на основании исполнительного документа возбуждается исполнительное производство.
Приставы в свою очередь могут наложить арест на имущество, осуществлять удержания с зарплаты должника, реализовать его имущество и даже наложить запрет на выезд из страны.
Для наложения такого запрета просрочка должна составлять от 2 месяцев, а сумма долга превышать 10 000 рублей, либо при меньшем сроке просрочки долга в 30 000 рублей будет достаточно для запрета на выезд ха границу.
Когда возбуждается исполнительное производство, у должника есть 5 дней на добровольное погашение задолженности по налогам, прежде чем на него будет наложена дополнительная штрафная санкция — исполнительский сбор. По истечении установленных 5 дней, пристав-исполнитель выносит постановление об исполнительском сборе, который начисляется на должника в размере 7% от суммы задолженности, при этом он не может быть менее 1 000 рублей.
Пени по авансам по налогу при УСН
Самое известное и ожидаемое последствие неуплаты авансов по УСН, да и по любым авансирующим бюджет налогам, — пени. Рассчитывают их от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со следующего дня по окончании срока уплаты и по день платежа включительно. Ставка пеней для ИП — 1/300 ставки рефинансирования, для организаций — 1/300 ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня. Размер пеней не может превышать сумму платежа, на который они начислены (ст. 75 НК РФ).
Подробнее о расчете пеней читайте у нас на сайте.
Посчитать их вам поможет наш калькулятор.
Можно ли уменьшить величину пеней? Узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в материал, чтобы увидеть развернутый ответ на этот вопрос.
Когда и как оплачиваются пени
Как уже было сказано выше, пени рассчитываются за каждый день просрочки. Начисление происходит автоматически, и проследить их можно, например, в личном кабинете ИП или ООО на сайте ФНС.
Оплачивать пени логичнее всего после погашения основной задолженности, из-за которой они были начислены. Лишь после этого пени перестанут возрастать, а значит их можно будет погасить без перспективы «потерять» часть суммы этого санкционного платежа.
Не исключено, что ИФНС сама выдвинет требование о погашении задолженности по пеням. Тогда его стоит исполнить пооперативнее, в противном случае есть перспектива блокировки на соответствующую сумму расчетного счета. Но в целом возможна и добровольная оплата начисленных пеней без получения каких-либо документов на этот счет от налоговой инспекции.
Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?
Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.
С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.
Ведение коммерческой деятельности ИП контролируется ИФНС. Нарушение налогового законодательства влечет наложение штрафных санкций.
Расчет налога ЕНВД, онлайн калькулятор
Что такое авансовые платежи
Взносом по УСН называется расчетная сумма пошлины, которую необходимо оплатить, внести в бюджет государства по истечении отчетного промежутка времени. Когда заканчивается 1 квартал подсчитывается сумма налога на момент его окончания и уплачивается. Далее производится расчет по итогам двух кварталов с вычетом налога, уплаченного в первом квартале. Разница перечисляется в казну.
По такому же принципу производится расчет за три квартала (с вычетом уплаченного налога за первые шесть месяцев отчетного периода). В конце должен рассчитаться суммарный налог.
На протяжении года могут складываться различные ситуации (организация получает выгоду, которая превышает так называемые запланированные нормы, либо не получает ее вообще), поэтому итоговая сумма может требовать доплаты налога либо вычета его из казны.
Налог получился меньше, чем авансы. Что делать
Случается, что авансовые платежи по УСН оказываются больше налога, начисленного по итогам года. Тогда, следуя пункту 14 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 и письму Минфина России от 16.08.2013 № 030208/33518, сумма пеней за несвоевременную уплату подлежит соразмерному уменьшению. Контролеры не разъясняют, что именно понимается под соразмерным уменьшением: скорее всего, пени будут взиматься не с суммы аванса, а с полученного по итогам года налога.
ВАЖНО! Если вы переплатили в бюджет пени, то напишите заявление в налоговую инспекцию об их возврате или зачете в счет предстоящих платежей по налогу. Утвержденной формы данного заявления нет, можете составить его в произвольном виде.