Ликбез по НДС: коротко обо всем, что надо знать про этот налог

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликбез по НДС: коротко обо всем, что надо знать про этот налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Что такое вычет по НДС

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 400 рублей (по ставке 20%), итого цена закупки равна 8 400 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 2 000 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 2 000 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 400 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 2 000 – 1 400 = 600 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

НДС — «молодой» налог, стал применяться лишь в XX веке, хотя большинство действующих сегодня налогов были введены в практику на целое столетие ранее. Для сравнения, земельный налог и акцизы были известны еще с древних времен.

НДС относится к группе косвенных налогов, которые появляются, когда возрастают потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Первой формой косвенных налогов стали акцизы, но они взимаются с отдельных видов товаров, а обложению НДС подлежат все товары.

В период Первой мировой войны остро не хватало средств, военные расходы были огромными. Тогда и появился сходный с НДС налог с продаж, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Это вызвало огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Как следствие, после войны этот налог был упразднен.

Но в период Второй мировой войны налог с продаж был введен вновь. Государственный бюджет был обескровлен, требовались дополнительные источники пополнения доходов.

Налог с продаж претерпел некоторые изменения:

• стал взиматься однократно, что не так сильно замедляло оборот капитала, а поступление налога в бюджет происходило более быстрыми темпами;
• стал взиматься, как правило, на стадии розничной торговли.

История ставок по НДС

Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции. В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164 НК РФ):

• 0% — применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при оказании услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• 10% — применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. Перечень устанавливается постановлениями Правительства РФ;
• 20% — применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ).

Согласно п.4 ст.164 НК РФ, при получении предоплаты (аванса) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ) применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

При принятии закона «О налоге на добавленную стоимость» его ставка составляла 28%. Это был максимальный размер налога за все время его существования в нашей стране. Льготные ставки в размере 15% были введены для некоторых видов продовольственных товаров.

В начале 1993 года основная ставка была снижена до 20%, а льготная до 10%. Более 10 лет ставки налога оставались на прежнем уровне.

Помимо НДС в 1998–2004 годах в регионах дополнительно взимался налог с продаж (не более 5%).

Лишь в 2004 году основная ставка была снижена до 18%, льготная ставка сохранилась и даже ввели нулевую ставку для некоторых категорий товаров.

Президент Российской Федерации подписал Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», предусматривающий повышение базовой ставки НДС с 18 % до 20 %, в 2019 г. Изменения вступили в силу с 1 января 2019 года.

Год	Основная ставка	Льготные ставки
1992	28%	15%, 0%
1993-2003	20%	10%, 0%
2004-2018	18%	10%, 0%
2019	20%	10%, 0%

Непосвященному человеку может показаться, что посчитать налог на добавленную стоимость — легкая задача, но профессионалы знают, что это далеко не так.

Более половины своего времени бухгалтеры тратят на расчет НДС.

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. Рассмотрим базовый вариант расчета:

НДС, исчисленный при реализации (Исходящий НДС) = Налоговая база х ставка НДС

НДС к оплате считают так:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС Восстановленный НДС

Входящий НДС — сумма налога, на которую вам выставили счета-фактуры поставщики, ее можно вычесть из налога.

Восстановленный НДС — часть входящего налога, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ).

При расчете налога важно не только правильно выбрать ставку, но и корректно определить его сумму и верно отразить данные по налогу в учете.

Хочу обратить внимание читателей на то, что налогоплательщик/налоговый агент обязан исчислить НДС, предъявляемый покупателю товаров (работ, услуг), но при этом применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика. Этим правом нужно воспользоваться не позднее квартала, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия данных товаров/услуг/работ к учету.

Чтобы воспользоваться правом на вычет по НДС, необходимо выполнить все условия, прописанные в п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ:

• товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
• имеется правильно оформленный счет-фактура от продавца или универсальный передаточный документ (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Отечественные принципы начисления налоговой базы

В современном российском законодательстве налоговая база отвечает следующим обязательным требованиям.

1. Все вопросы, касающиеся способа определения и порядка установления налоговой базы, регламентируются Налоговым Кодексом РФ.
2. Каждый учетный период находит свое отражение в финансовой документации, которую ведет налогоплательщик, и на основании этих документальных подтверждений по итогам каждого отдельного периода вычисляется количественная характеристика налоговой базы.
3. Если в текущем периоде была найдена ошибка в исчислении налоговой базы, относящаяся к уже истекшему промежутку времени, нужно произвести перерасчет налоговой базы «ошибочного» периода.
4. Если период, в котором совершена ошибка, не поддается точному установлению, пересчитать налоговую базу будет необходимо в настоящее время, то есть в отчетном периоде.
5. Порядок для начисления налоговой базы определяет Министерство финансов Российской Федерации. Учет прибыли и затрат по итогам хоздеятельности за нужный период, отраженный в финансовой документации, должны вести:
   • индивидуальные предприниматели;
   • организации;
   • налоговые агенты.
6. Налогоплательщики-физлица берут за основу начисления налоговой базы собственные данные учета прибыли, а также информацию, полученную от другой стороны — контрагента их деятельности (организация, другое физическое лицо).

Объект налогообложения НДС:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль;

• ввоз товаров на территорию РФ.

Как определяется налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

• операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
• строительно-монтажные работы для собственных нужд;
• передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
• операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
• ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

• стоимость товара по рыночной цене;
• сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Порядок определения налоговой базы по НДС

Итак, мы рассказали, что налоговой базой по НДС при реализации признается выручка. Определяется база по налогу в наиболее раннюю из дат: либо день отгрузки, либо день поступления авансового платежа продавцу. В Налоговом кодексе отражены все типы операций, по которым расчет базы по налогу либо определение момента ее формирования отличается от стандартных принципов.

При реализации товаров, работ или услуг база по НДС — это выручка, то есть стоимость по договору с учетом акцизов (если они есть) и без НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Эти же правила действуют для безвозмездных и бартерных операций.

Принято считать, что в договоре установлены цены, которые соответствуют рыночным. Иногда налоговая проверяет сделки и доначисляет налоги, если находит нарушения в ценах.

Пример. В январе 2020 года ООО «Лобстер» отгрузило покупателю партию готовой продукции, облагаемой НДС по ставке 20 %. Себестоимость партии 50 000 рублей. Цена по договору и налоговая база по НДС — 100 000 рублей (НДС не включен). Сумма НДС — 20 000 рублей.

В бухучете нужно отразить реализацию так:

Проводка	Сумма	Суть операции
Дт 62 Кт 90-1	120 000	Выручка от реализации
Дт 90-3 Кт 68	20 000	Начислен НДС с выручки
Дт 90-2 Кт 43	80 000	Списана себестоимость реализованной готовой продукции

Момент определения налоговой базы, он же дата начисления НДС — дата отгрузки, выполнения работы, оказания услуги и/или день оплаты. Зависит от того, что произошло раньше. Если вы получали предоплату, то базу надо определять дважды.

Энциклопедия решений. Налоговая база по НДС

В интернете можно найти множество калькуляторов НДС. Но если вы не доверяете алгоритмам, можете рассчитать налог сами.

Продолжим тему платьев. Фабрике нужно закупить ткань на 150 000 рублей. Чтобы понять, сколько составляет НДС из этой суммы, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

Получилось 30 000 рублей. Но вопрос в другом: вошёл ли налог в эти 150 000 рублей или его надо заплатить сверх. Разница в том, что в первом случае фабрика закупит ткани меньше.

Чтобы рассчитать сумму с включённым НДС, применяем следующую формулу:

Хн = Х+Х*20/100

Получается, чтобы закупить ткани на 150 000 рублей «чистыми», фабрика заплатит 180 000 рублей.

Если нужно выяснить, чему равна сумма закупки ткани без НДС, нужно применить такую формулу:

Х = Хн / 1,20

Если фабрика заплатила 150 000 рублей за ткань с учётом НДС, то фактически в цех пошива привезут льна на 125 000 рублей.

Существует несколько законных способов уменьшения НДС:

• налоговый вычет;

• сниженные ставки налога — 0 и 10%;

• освобождение от НДС благодаря применению спецрежима;

• увеличение доли экспортных продаж;

• проведение необлагаемых операций;

• включение доставки в стоимость товара.

Прочие схемы могут вызвать подозрение у налоговой.

Компания вправе уменьшить сумму налога на НДС, который ей предъявили поставщики. Это называется налоговым вычетом. На него можно претендовать в следующих случаях:

• НДС предъявили поставщики за товары, работы или услуги.

• Предприниматель уплатил НДС таможне при ввозе товара из-за границы.

• Налог предъявили продавцы имущественных прав.

ИП или компания, претендующая на вычет, должны документально подтвердить сам факт сделки, приобретение товаров для операций, на которые начисляется НДС и постановку товаров на учёт. Тогда сделка не вызовет подозрений у налоговой.

По ставкам рассчитайсь!

В настоящее время при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) существуют несколько ставок по НДС: 0, 10 и 18 процентов. Каждая из них применятся в зависимости от перечня отгружаемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг). Скажем, реализация экспортируемых товаров, работ и услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров облагается НДС по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставка НДС 10 процентов, к примеру, применяется при реализации продовольственных товаров и товаров для детей, предусмотренных п. 2 ст. 164 Налогового кодекса и Перечнями, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908, среди которых сахар, молоко, детское белье и т.д. Во всех иных случаях применяется ставка налога 18 процентов.

Кроме того, установлены расчетные ставки — 10/110, которая соответствует ставке НДС 10 процентов, и 18/118, соответствующая ставке налога 18 процентов. Расчетные ставки применяются при расчете сумм налога при получении предоплаты, частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) и в других случаях, о них чуть ниже. Таким образом, при получении, к примеру, аванса за товары, облагаемые по ставке НДС 10 процентов, налог следует исчислить по расчетной ставке 10/110. Если же предмет договора облагается по ставке 18 процентов, налог необходимо исчислить по ставке 18/118.

Поскольку сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога, операции, которые облагаются по разным ставкам, учитываются раздельно (п. 1 ст. 166, абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ). Соответственно, у плательщика налога может быть не одна, а несколько налоговых баз по НДС.

В каких ситуациях момент определения базы по налогу отличается от общеустановленного

Кодексом установлен перечень операций, при совершении которых момент определения базы не попадает на дату отгрузки или получения аванса. Разберем отдельные примеры:

1. Невозможность произвести отгрузку и транспортировку по активам. Для недвижимого имущества база по налогу сформируется при передаче актива по акту приемки-передачи, а для движимого — при переходе права собственности.
2. Реализация товаров с применением ставки НДС 0%, требующей последующего подтверждения. Формирование налоговой базы произойдет в последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов.
3. Реализация имущественных прав. Налог должен быть исчислен к уплате в бюджет в день уступки требования или день прекращения/исполнения соответствующего обязательства либо в день передачи имущественных прав.
4. Выполнение строительно-монтажных работ собственными силами для себя. НДС начисляется в последний день квартала.
5. Передача активов для собственных нужд. Моментом определения базы по налогу станет дата совершения указанной передачи.
6. Реализация товаров, переданных налогоплательщиком на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства. Налоговая база сформируется в день реализации складского свидетельства.

Полный перечень операций с нюансами формирования базы по налогу приведен в ст. 167 НК РФ.

Налоговая база по НДС: основные положения при учете

Расчет налоговой базы (НБ) по НДС каждый плательщик налога производит самостоятельно, с учетом ставок налога по различным товарным категориям (18, 10 или 0 процентов). НБ по каждой такой категории исчисляется отдельно, при этом формируется общая база по всем операциям, облагаемым одинаковой ставкой.

В выручку от продажи продукции, оказания услуг, выполнения каких-либо работ включают все доходы плательщика налога, связанные с расчетом по их оплате.

Допускается различная форма расчетов (и, соответственно, доходов): денежная (в рублях или иностранной валюте) или натуральная (в том числе оплата ценными бумагами). «Валютная» выручка переводится в рублевый эквивалент по курсу ЦБ РФ, действовавший в период продажи товара или осуществления расходов.

Определение налоговой базы происходит с учетом положений нескольких статей Налогового кодекса РФ. Статья под номером сорок определяет требования к цене реализации продукции или стоимости услуг (для целей, связанных с налогообложением), статьи со сто пятьдесят третьей по сто шестьдесят вторую указывают на специфику определения НБ в зависимости от вида деятельности и характера отдельных операций налогоплательщика.

Понятие «рыночных» цен в расчете налоговой базы

При расчете НБ обычно учитывается цена продукции, которая была установлена участниками сделки. Налоговыми органами предполагается соответствие указанной цены рыночному уровню цен (в случае, если ФНС не доказала обратное). Рыночная цена трактуется как та, что сложилась во время взаимодействия спроса и предложения в сфере идентичных (или хотя бы однородных) товаров в близкой экономической ситуации.

В некоторых случаях налоговая инспекция вправе проверить допустимость применения цен. Подобное возможно, если сделки были проведены:

• между лицами, зависимыми друг от друга;
• с использованием бартера (товарообмена);
• по внешнеторговому направлению;
• с отклонением заявленных цен более чем на 20% от «рыночных» (как при завышении, так и при занижении цены)

Вычеты по НДС (возмещение)

Налоговые вычеты по НДС — это суммы налога, предъявленные налогоплательщику его поставщиками (подрядчиками) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Однако суммы НДС могут рассматриваться как налоговые вычеты только в том случае, если они были предъявлены налогоплательщику при совершении операций в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, а также для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами в соответствии со статьей 169 НК при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также при наличии соответствующих документов, установленных главой 21 НК.

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в порядке статьи 176 НК.

При наличии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. При отсутствии у налогоплательщика недоимки и задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам сумма налога, подлежащая возмещению, возвращается налогоплательщику.

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговая база по НДС: определение и момент определения налоговой базы, уменьшение налоговой базы, специальный режим, пример расчёта, уменьшение налога ндс

НДС — один из бюджетообразующих федеральных налогов и один из самых популярных во всех экономических системах финансовых инструментов.

Согласно теории налогообложения НДС относится к косвенным налогам. Однако при детальном рассмотрении по сути это прямой налог — с прибыли, зарплаты, процентов, ренты, из которых и состоит добавочная стоимость, причем ложиться он бременем и повторным налогообложением на последних потребителей, а другие участника процессов производства и реализации выступают в роли налоговых агентов.

Сам налог впервые масштабно ввел директор по экономике Франции Морис Лоре, предварительно «испытав» его в тогда еще французской колонии — Кот-д ‘Ивуаре. Затем налог переняли и другие европейские страны.

В Россию НДС пришел в 1992 году на смену советскому налогу с оборота через отдельный федеральный закон, а в нынешнем виде налог находится в 21 главе Налогового кодекса, вступившего в силу с 2001 года.

Вопрос 5. Особенности определения налоговой базы НДС по различным операциям

Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется налогоплательщиком в зависимости от особенности производства им или приобретает на стороне объектов налогообложения.

1. Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг исчисляется как стоимость товара указанных сторонами сделки или как рыночная цена с учетом акцизов, но без включения в неё НДС.

2. При реализации товаров на безвозмездной основе плательщиком НДС признается передающая сторона.

3. При реализации товаров, работ, услуг по бартерным операциям налоговая база рассчитывается как стоимость товаров, указанных в документе сделки, но без учета акциза и НДС.

4. При реализации товаров из сдавальчие сырья (например, нефтегазопереработка) налоговая база определяется как стоимость обработки или трансформация с учетом акцизов, но без НДС,

5. При реализации имущества подлежащий учету по стоимости, в которую заранее были включены НДС и акцизы налоговой базы исчисляется как разница между ценой реализации имущества указанных сторон сделки и остаточной стоимости реализации имущества.

6. При реализации сельскохозяйственной продукции закупленная у физических лиц для последующей ее переработки. Налоговая база определяется как разница между ценой указанной стороной сделки с учетом НДС и ценой приобретенной указанной продукции.

7. При реализации товара по срочным сделкам, налоговая база рассчитывается как стоимость этих товаров, указанных непосредственно в договоре, но ниже уровня рыночных цен с учетом акциза, но без НДС.

8. При выполнении строительно-монтажных работ налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исходя из всех фактических расходов на их выполнение.

9. Средства представляемые безвозмездно российскими организациями в виде гранта с последующим отчетом результата выполнения не является объектом налогообложения.

10.При ввозе товар на таможенную территорию РФ, налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров + таможенные пошлины и акцизы.

11.При осуществлении транспортных перевозок пассажиров багажа грузов налоговой базы считается стоимость перевозки без включения НДС.

Вопрос 6. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет

Общая сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Отдельно определяется сумма налога по товарам, по которым установлена ставка 0.

Моментом определения налоговой базы является наибольшая ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки товаров или передача имущественных прав;

2. день оплаты товаров за выполненные работы, оказанные услуги.

• Оплатой товаров признается:
• 1. поступление денежных средств на счет;
• 2. поступление средств в кассу налогоплательщика;
• 3. прекращение обязательств по зачетам;
• 4. при реализации товаров, передающих налогоплательщику на хранение по договору складского хранения моментом определения налоговой базы и датой реализации, считается день передачи складского свидетельства приемщику товара;

5. при передаче прав, заключенных договором по имущественным правам, день оплаты считается дата имущественных прав. В случае если не выполняется условие договора обязательно указывается причина приведшее этому состоянию. Эта операция необходима, так как она влечет за собой начисление штрафов, неустоек;

6. при реализации товаров на безвозмездной основе датой реализации является день отгрузки товаров, штамп накладной;

7. при реализации товаров без НДС в накладной делается надпись или ставится штамп без налога – НДС.

1. Суммой НДС можно рассчитать на реализацию продукции только в следующих случаях:
2. — если НДС предъявлен и уплачен поставщиком при приобретении товаров, использованных по дальнейшей переработки и не подлежащих обложению налогом;
3. — если НДС предъявлен и уплачен поставщиком при реализации товаров за рубежом или существенным дополнением договора, постановления правительства двух сторон (отгружающей и принимающей стороне), что НДС не взымается. Например, автомобили;
4. — специальные режимы налогообложения УСН, ПСН, ЕНВД.
5. Суммой НДС подлежащей уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученных от покупателей в составе выручки за реализованные товары и суммами налога по оплаченным поставщиками материальным ресурсам (топливо, энергия), стоимость которых отнесена на издержки производства и обращения.
6. Сумма НДС, которая не была зачтена налогоплательщику из-за неправильного оформления или других форс-мажорных обстоятельств, подлежавших возврату по его заявлению по истечению 3 месяцев.
7. Порядок расчета фактур НДС отменен НК РФ с 2015 года.
8. Вопрос 7. Порядок применения расчета НДС – отменен НК РФ с 2015 года

Доходы федерального бюджета РФ, млрд. руб.

Показатели

Доходы всего

в том числе:

Нефтегазовые доходы

НДПИ на углеводородные сырье

Вывозная таможенная пошлина на нефть, газ и продукты нефтепереработки

Нефтегазовые доходы

в том числе:

НДС

Налог на прибыль организации

Акцизы

Таможенные пошлины без нефтегазовых доходов

Прочие не нефтегазовые доходы

Похожие записи:

• В Грузию на машине в 2023 году: советы и отзывы
• Белгородская область нормативы за одн
• Управление по вопросам миграции МВД России по Республике Башкортостан