Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За некоторые нарушения в сфере экономики суд вправе дисквалифицировать главбуха. Дисквалификация означает, что главбух лишаются должности, работы и доходов. Трудовой договор с дисквалифицированным лицом расторгают немедленно после вступления решения суда в законную силу (п. 2 ст. 32.11 КоАП).
Формальный документооборот и налоговые доначисления, повлекшие банкротство
Еще один пример – Определение ВС РФ от 27.11.2019 № 305-ЭС19-21244 по делу № А40-161770/2014.
Судьи вновь оказались не на стороне главбуха. Обстоятельства во многом схожи с ранее рассмотренным делом.
Из Постановления АС МО от 29.07.2019 № Ф05-11711/2019 видно, что по результатам проверки строительной организации были начислены значительные суммы недоимок, пеней и штрафов.
В ходе проведения выездной налоговой проверки общества был опрошен главный бухгалтер, который «под протокол» сообщил, что в его обязанности входило ведение бухгалтерского и налогового учета. Спорные субподрядные организации к выполнению работ не привлекались. Однако расходы в виде указанной в документах стоимости работ учитывались в целях налогообложения прибыли, а «входной» НДС принимался к вычету.
Был сделан вывод, что, являясь ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета, главбух включал в налоговые и бухгалтерские регистры заведомо недостоверную информацию, на основании которой составлял налоговые декларации. Таким образом, главбух осознанно ежеквартально отражал в налоговом учете общества операции по вышеуказанным контрагентам, составлял недостоверную отчетность. Действия главного бухгалтера и руководителя организации были согласованы и направлены на реализацию общего намерения – причинение ущерба бюджетной системе РФ.
Оба лица совместно осуществляли перечисление денежных средств общества на расчетные счета спорных контрагентов.
Главбух подтвердил, что он не сообщал участникам ООО об известных ему противоправных действиях гендиректора и о составлении недостоверной отчетности. Указанные сведения не были доведены до учредителей и после увольнения гендиректора.
Действия (бездействие) главного бухгалтера и гендиректора привели к доначислению обществу существенной недоимки, единовременное погашение которой было невозможно и явилось причиной банкротства общества.
На основании вышеизложенного главбух признается контролирующим должника лицом и, соответственно, подлежит привлечению к субсидиарной ответственности по обязательствам организации.
Административная ответственность
Главного бухгалтера могут привлечь к административной ответственности, если в результате неисполнения (либо ненадлежащего исполнения) им обязанностей, возложенных на него трудовым договором (должностной инструкцией), допущены следующие правонарушения (ст.2.4 КоАП РФ, ч. 3 ст.7 Закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):
-
грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности (ст.15.11 КоАП РФ);
-
непредставление в срок бухгалтерской отчетности в ИФНС и органы статистики (ч.1 ст.15.6, ст. 19.7 КоАП РФ);
-
непредставление в срок налоговых деклараций и других документов в ИФНС, отчетности в ПФР и ФСС (ч.5 ст.14.5, ст.15.5, ч. 1 ст.15.6, ч. 2 ст.15.33 КоАП РФ);
-
нарушение кассовой дисциплины (ч.1 ст.15.1 КоАП РФ).
За что отвечает обычный работник бухгалтерии?
Объем ответственности рядового сотрудника бухгалтерии значительно меньше, по сравнению с главбухом. В зону его ответственности входит выполнение своих прямых должностных обязанностей, как и для каждого работника. Соответственно, направление работы конкретного специалиста определяет, за что бухгалтер несет ответственность.
По отношению к каждому сотруднику работодателем могут применяться разные меры взысканий. Наиболее распространенной ответственностью является дисциплинарная. Она предусматривается за частые недоработки, ошибки, нарушения распорядка и другое. Чаще всего налагаются взыскания в виде замечаний и выговоров. За грубые нарушения, которые допускаются систематически, бухгалтер может быть уволен.
Кроме этого, к сотрудникам бухгалтерии часто применяются меры материальной ответственности. Если бухгалтерские ошибки или недобросовестное исполнение обязанностей приводит к нанесению ущерба компании, его частичное возмещение может предусматриваться за счет работника, допустившего нарушения. Например, недоработки бухгалтера, который ведет учет ТМЦ, могут приводить к образованию недостачи. Сумму недостачи могут частично удержать из его зарплаты.
Обычно материальная ответственность сотрудника ограничивается размером его месячной заработной платы. Однако для некоторых категорий допускается полная мат.ответственность. Примером такого сотрудника может служить бухгалтер, выполняющий обязанности кассира. При обнаружении кассовой недостачи он будет обязан погасить ее в полной сумме, независимо от размера своего заработка.
При допущении нарушений, которые предусмотрены КоАП РБ, рядовой бухгалтерский работник может привлекаться к административной ответственности. Кроме этого, если бухгалтер был замешан в хищениях или других преступлениях, либо способствовал их совершению в сговоре с третьими лицами, могут предусматриваться уголовные меры.
Ошибочно считать, что в случае преступных действий, совершенных по указанию главного бухгалтера, рядовой бухгалтерский сотрудник не будет нести уголовную ответственность. Отвечать перед законом придется обоим виновным лицам.
Субсидиарная ответственность.
В соответствии с 266 Федеральным Законом 2017 года главный бухгалтер может нести и субсидиарную ответственность при банкротстве предприятия. Это единственный случай, когда возможно применение этого вида к данному должностному лицу. Вместе с тем, должно быть наличие неопровержимых доказательств того, что именно главбух и его действия или же бездействие послужили причиной банкротства компании.
Как правило, субсидиарная ответственность главбуха наступает тогда, когда предприятие признано банкротом из-за:
- Допущенных должностным лицом ошибок в бухгалтерском учете или отчетности.
- Отсутствия необходимых документов, за сохранность которых отвечал главный бухгалтер;
- Возникновения по вине главбуха задолженности по налогам, сборам и взносам, которую нет возможности погасить.
Материальная ответственность
Если главный бухгалтер своими неправомерными действиями причинил фирме ущерб, он может наказываться штрафом. Если контрактом не обозначена полная материальная ответственность специалиста, то сумма штрафа не может превосходить его среднемесячную зарплату.
Если в контракт внесен пункт о полной материальной ответственности, то специалист обязан компенсировать урон в полной мере, невзирая на размер своей среднемесячного заработка. Это касается ситуаций, когда убыток был получен именно по причине того, что главбух не исполнил работу, положенную по инструкции. Суд может взыскать компенсацию даже если главбух уволился (в срок до 1 года со дня выявления потери).
Оформление отдельного контракта о полной материальной ответственности с главбухом не имеет законодательной силы. Даже при его наличии суд может избавить лицо от необходимости возмещения ущерба.
Нужно пояснить, что пункт о полной материальной ответственности в контракте действителен лишь для главбухов. Со старшего бухгалтера взимать в полном размере причиненный предприятию урон (к примеру, в форме штрафов, которые компания была вынуждена оплатить по причине неграмотного исполнения специалистом своей работы), нельзя, даже при наличии в контракте вышеуказанного положения.
При отказе работника компенсировать ущерб в добровольном порядке работодатель может подать на него в суд. При этом ему нужно будет доказать судебным приставам, что:
- Убыток действительно имеется (произошло реальное уменьшение имущества или ухудшение его состояния),
- Убыток случился по вине главного бухгалтера.
Штрафные санкции за неуплату налогов
За неуплату компанией больших сумм налоговых платежей главного бухгалтера привлекают к финансовой ответственности. В первом случае правонарушителю выписывают такие штрафы:
- 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);
- 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
- 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).
Согласно ст. 199.1 УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения. Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:
- штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;
- выполнение исправительных работ — до 2 лет;
- арест на полгода как максимум;
- тюремное заключение — до 2 лет.
Отдельный договор о полной материальной ответственности — не для главбуха
К нам пришел устраиваться главный бухгалтер. Я — директор — хочу заключить с ним отдельный договор о полной материальной ответственности, а наш кадровик говорит, что с главбухами такой договор вообще-то не заключают. Он прав?
Да, ваш кадровик прав, так как возлагать полную материальную ответственность на главбуха можно только в трудовом договоре (Статья 243 ТК РФ). Отдельные письменные договоры о полной материальной ответственности могут заключаться лишь с теми работниками, которые занимают должности, поименованные в специальном Перечне, утвержденном Минтрудом России (Статья 244 ТК РФ; Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утв. Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85; Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1; п. 4 разд. «Судебная практика по гражданским делам» Обзора законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за IV квартал 2009 г., утв. Постановлением Президиума ВС РФ от 10.03.2010). Должности же главного бухгалтера в этом Перечне нет. Значит, в вашем случае отдельный договор о полной материальной ответственности с главбухом можно заключить, только если он по совместительству будет работать у вас, например, кассиром.
Выполнение распоряжения руководителя освобождает от ответственности
Несет ли главбух ответственность, если он выполнил письменное распоряжение руководителя, повлекшее неблагоприятные последствия?
Нет, не несет (Пункт 25 Постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18). Выполнение письменного распоряжения руководителя полностью избавит главбуха от дисциплинарной, материальной и административной ответственности за наступившие неблагоприятные последствия (Статьи 192, 233 ТК РФ; п. 4 ст. 7 Закона N 129-ФЗ). А если распоряжение сделано устно, а вы понимаете, что его выполнение позволит привлечь вас к ответственности, то либо не выполняйте его (и готовьтесь к возможному увольнению), либо просите руководителя оформить письменное распоряжение.
Несет ли главный бухгалтер материальную ответственность
Термин материальной ответственности дает трудовое законодательство, трактующее его как обязанность одного лица возместить вред другому лицу, который тот ему причинил. Нормы о материальной ответственности закреплены в Трудовом кодексе и федеральных законах для определенных категорий работников. Так, согласно закону от 12.07.1991 г. № 161-ФЗ, можно узнать о материальной ответственности военнослужащих и т.д.
ТК РФ устанавливает материальную ответственность не только для сотрудника компании, но и для его работодателя. Главный бухгалтер несет полную материальную ответственность, если его действиями, а именно неправильным ведением бухучета, компании причинен материальный вред.
Согласно статье 232 ТК РФ, возмещает ущерб тот, кто его причинил. Материальную ответственность несет виновная сторона трудовых отношений в результате действий или бездействия противоправного характера (статья 233 ТК РФ).
Например, главный бухгалтер одной из организаций решением Московского городского суда от 26 февраля 2012 года по делу № 33-6435 был признан виновным, так как, получая деньги по расходно-кассовым документам с дальнейшей целью зачисления их на банковский счет компании, не сдавал в банк деньги или передавал их частично. Главный бухгалтер не отрицал, что именно его подпись стояла на бухгалтерских документах. Также он утверждал, что, забирая деньги из кассы компании, передавал их генеральному директору. Своими противоправными действиями главный бухгалтер причинил ущерб компании. В решении суда было указано на умышленное причинение вреда компании со стороны главного бухгалтера. В полном объеме материальный ущерб был взыскан с сотрудника.
Материальная ответственность главного бухгалтера и важные нюансы, связанные с ней
1. Имеет ли право руководитель заставить бухгалтера возместить компании штрафы?
Генеральный директор вправе потребовать, чтобы главный бухгалтер вернул организации штраф, наложенный налоговой инспекцией.
2. Отвечает ли главбух за ошибки своих подчиненных?
В противоправных действиях может быть виноват не сам главный бухгалтер, а его подчиненные. Ошибки, совершенные бухгалтерией, являются также и ошибками главного бухгалтера, и он будет обязан за них отвечать, так как согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, главный бухгалтер ответственен за бухучет, учетную политику и за достоверность бух. отчетности.
Но, когда виновность рядового бухгалтера установлена, и он ее не отрицает, а вина также подтверждается объяснительными записками работников бухгалтерии, то ущерб реально взыскать с подчиненного. В данном случае сумма, которую работодатель сможет взыскать с рядового бухгалтера, будет не более одной среднемесячной заработной платы.
3. Что делать, если главный бухгалтер не признает своей вины?
При вынесении решения о материальной ответственности главного бухгалтера он может не признать свою вину. Отсутствие вины нужно прописать в объяснительной записке, изложив подробно причины правонарушений. Работодатель, накладывая дисциплинарное взыскание или взыскивая ущерб с главного бухгалтера, должен учесть оправдательные показания сотрудника. В том случае когда главный бухгалтер не согласен с принятым по нему решением руководства, он вправе обратиться в суд для обжалования действий работодателя (ст. 248 ТК РФ).
В суде главный бухгалтер должен предъявить объяснительную записку, а также другие доказательства, свидетельствующие об отсутствии его вины, например приказы генерального директора, которые повлекли за собой определенные нарушения; служебные записки от отдела бухгалтерии об улучшении оборудования, техподдержки, условий труда, на которые работодатель не отреагировал и т.п.
Рассмотрим случай, когда главный бухгалтер категорически не согласен с вынесенным штрафом налоговой инспекцией. Возможно, сотрудники налоговой ошиблись и неправильно трактуют законодательство о налогах. В данной ситуации именно от главного бухгалтера зависит, как он преподнесет информацию работодателю. Лучший выход – объяснительная записка с указанием на нормативные акты, противоречащие вынесенному решению налоговиков. Наложение штрафа на компанию со стороны налоговых органов можно оспорить как в досудебном порядке, так и непосредственно в суде. Решение, вынесенное судом, избавит компанию от уплаты штрафных санкций.
4. Могут ли с бухгалтера взыскать ущерб, который нанес его предшественник?
Вновь пришедший главный бухгалтер не может нести материальную ответственность главного бухгалтера, который уже не работает в организации. Приходя на место уволенного сотрудника, необходимо особо тщательно принимать дела. Материальная ответственность главного бухгалтера наступает только за действия в период его непосредственной работы в компании.
Рекомендации сотруднику, пришедшему на должность главного бухгалтера:
- Принять дела по акту приема-передачи;
- Провести мониторинг всей документации (бух. отчетность, налоговая отчетность, договоры, учредительные и банковские документы, кассовая отчетность и т.п.);
- Провести тщательный анализ бухучета и всех форм отчетности, инвентаризацию;
- Провести фиксацию всех выявленных ошибок.
Следуя этим советам, главный бухгалтер легко сможет доказать, за что он несет ответственность, а за что нет.
В оформленном акте приема-передачи проставляется подпись бывшего главного бухгалтера, передающего дела, и подпись нового главного бухгалтера, принимающего дела. В случае неподписания уволенным главным бухгалтером акта приема-передачи его обязан подписать руководитель компании, так как за организацию бухучета отвечает непосредственно генеральный директор (п. 1 ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете»).
5. Можно ли предупредить риски, связанные с преступными действиями главного бухгалтера?
В СМИ мы часто видим статьи, как главный бухгалтер корыстно завладевает денежными средствами компании. Мошеннических схем, которые может провернуть главный бухгалтер, достаточно много. Когда главный бухгалтер совершает противоправные действия с целью избежать налогообложения – это одно, но совсем иное – корыстная нажива в свой карман.
Создание мошеннической цепочки определенных действий, присвоение активов компании, осуществление документарного подлога, хищение и растрата – действия сложно доказуемые. Осуществить профилактику потери доверия или обманных действий со стороны главного бухгалтера не представляется возможным.
Но мы можем дать рекомендации, приняв во внимание которые, вы сможете минимизировать осуществление преступных действий со стороны главного бухгалтера:
- Привлекайте в отдел бухгалтерии только высококвалифицированных сотрудников с безупречной репутацией;
- Отнеситесь с особым вниманием к выбору кандидатуры на должность главного бухгалтера;
- Обязанности главного бухгалтера могут быть поделены и делегированы;
- Грамотно составленный трудовой договор с указанием, что главный бухгалтер несет полную материальную ответственность;
- Грамотная организация оборота бухгалтерских документов на предприятии;
- Стабильное проведение аудиторских проверок как внутренними, так и внешними аудиторами.
Уголовная ответственность бухгалтера
К уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов с организации или неисполнение ею обязанностей налогового агента главного бухгалтера могут привлечь, если он осознанно (умышленно) участвовал в совершении этих преступлений (ст. ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ, п. п. 3, 7, 17 Постановления Пленума ВС от 28.12.2006 N 64).
Когда к уголовной ответственности привлекут главбуха
| Сумма неуплаты | Условия для признания нарушения | Период расчета | Мера ответственности |
| Налогов и взносов в крупном размере: | |||
| Более 15 млн рублей | Без дополнительных условий | От штрафа 100 000 – 300 000 рублей до лишения свободы на срок до 2 лет | |
| Более 5 млн рублей | Более 25% от суммы подлежащих оплате налогов и сборов | три финансовых года подряд | |
| Налогов в особо крупном размере: | |||
| Более 45 млн рублей | Без дополнительных условий | От штрафа в 200 000 – 500 000 рублей до лишения свободы на срок до 6 лет | |
| Более 15 млн рублей | Более 50% от суммы подлежащих оплате налогов и сборов | три финансовых года подряд | |
| Взносов на травматизм в крупном размере: | |||
| Более 2 млн рублей | Более 10% от суммы к уплате | три финансовых года подряд | От штрафа в 100 000 – 300 000 рублей до лишения свободы на срок до 1 года |
| Более 6 млн рублей | Без дополнительных условий | ||
| Взносов на травматизм в особо крупном размере: | |||
| Более 10 млн рублей | Более 20% от суммы к уплате | три финансовых года подряд | От штрафа в 300 000 – 500 000 рублей до лишения свободы на срок до 4 лет |
| Более 30 млн рублей | Без дополнительных условий |
Уголовная ответственность главного бухгалтера
Главное, что обязан делать главбух на любом предприятии – это следить за грамотным ведением отчетности. Если под его началом работают сотрудники, то главбух организует их трудовую деятельность, следит за правильностью выполнения работ.
Основные права и обязанности его выражены в ФЗ № 402 (от 06.12.2011 г.).
Если работодателю необходимо, чтобы главный бухгалтер обладал какими-то дополнительными навыками, то их следует прописать в должностной инструкции и в договоре (главное, чтобы эти требования не противоречили закону).
Основной квалификационный справочник Минтруда устанавливает следующие обязанности для главного бухгалтера:
- Организация ведения учета предпринимательской деятельности;
- Выстраивание общей схемы ведения учета предприятия в соответствии с законодательством;
- Руководство разработкой индивидуальных форм документов и плана счетов для бухучета;
- Контроль за документооборотом, связанным с бухгалтерской отчетностью и проведение инвентаризации;
- Обеспечение функциональности учета;
- Обеспечение контроля над использованием имеющихся ресурсов, и финансовой дисциплиной;
- Участие в текущих мероприятиях, цель которых осуществление финансового анализа;
- Обеспечение порядка предоставления отчетной документации в контролирующие органы в установленные законом сроки.
Чтобы дать возможность главному бухгалтеру выполнять обязанности в полном объеме, его наделяют целым спектром прав:
- Создавать запросы во все структурные подразделения предприятия и лично для специалистов;
- Распределять обязанности среди сотрудников бухгалтерии;
- Заверять финансовые документы в пределах должностной инструкции и компетенции;
- Создавать внутреннюю концепцию предприятия по ведению бухгалтерской отчетности;
- Выдвигать сотрудников для вынесения поощрений и наказаний;
- Выдвигать планы относительно расходования средств, материалов, трудовых ресурсов, рабочих и складских помещений.
В случае необходимости руководитель предприятия имеет право наделять главного бухгалтера полномочиями по представлению фирмы в контролирующих органах.
2017 год внес некоторые корректировки в определение функций главного бухгалтера. В настоящее время они заключаются в осуществлении контроля за деятельностью по составлению бухгалтерской отчетности. Оформлять непосредственно сами документы имеют теперь право и другие сотрудники бухгалтерии.
При этом именно главбух обязан отслеживать процесс составления договоров со штатными бухгалтерами с тем, чтобы в них были включены пункты с перечислением всех обязанностей.
В противном случае может сложиться ситуация, при которой их обязанности придется выполнять главбуху.
Законодательство определяет возможность следующих видов ответственности в отношении главного бухгалтера:
- Дисциплинарная.
- Материальная.
- Административная.
- Уголовная.
- Субсидиарная.
Рассмотрим эти виды подробней.
Взыскивать средства за причиненный ущерб с бухгалтера будут, исходя из условий трудового договора. Если в него не внесли пункт, согласно которому главбух должен отвечать за ущерб, причиненный имуществу предприятия в полном объеме, то сумма взыскания будет равна размеру одной заработной платы.
Если же такое условие в контракте присутствует, то за материальный ущерб бухгалтер будет отвечать даже своим имуществом. Конечно, при условии, что прямая вина главбуха будет доказана. При этом для получения компенсации нет необходимости доказывать наличие прямого умысла.
Административные взыскания возможны в отношении главного бухгалтера, если те в ходе своей деятельности нарушили ряд статей ТК РФ, НК РФ и КоАП РФ. Начиная с апреля 2016 г.
порядок привлечения бухгалтеров к административной ответственности за искажение учета и отчетности несколько изменился.
К основным видам административных правонарушений, допускаемых бухгалтерами, можно отнести в первую очередь грубое нарушение ведения бухгалтерской отчетности:
- Изменение реальных данных бухучета, следствием которых становится уменьшение сумм по налогам и сборам не менее, чем на 10 %;
- Изменение на 10 % в любую сторону показателя бухгалтерской отчетности;
- Внесение в бухгалтерские регистры факта или объекта, которых не было в реальности;
- При ведении бухучета главбух не применяет бухгалтерские регистры;
- Отсутствие у предприятия документов первичной отчетности, бухгалтерской отчетности, регистров бухучета и аудиторского заключения;
- Ведение бухгалтерской отчетности без применения данных бухгалтерских регистров.
Наказание за данные правонарушения предусматриваются ст. 15.11 КоАП РФ:
- Наложение административного штрафа в размере от 5 до 10 тыс. руб.
- За повторное нарушение штраф будет увеличен и составит от 10 до 20 тыс. руб., также возможна дисквалификация на срок до 2 лет.
Как главному бухгалтеру оценить компанию и принять дела
За срыв сроков направления налоговых деклараций, а также расчетов по страховым взносам на финансистов, исходя из положений статьи 15.5 КоАП РФ, налагается штраф в сумме от 300 до 500 рублей.
Аналогичное наказание предусмотрено частью 2 статьи 15.33 КоАП РФ за несвоевременную сдачу расчета по форме 4-ФСС (для тех, кто вдруг подзабыл – Фонд социального страхования).
При наличии уважительных причин (к примеру, нахождении бухгалтера на больничном, в отпуске по семейным обстоятельствам) допускается замена формы административной ответственности: предупреждение вместо наказания в денежном эквиваленте.
За отказ либо нарушение сроков предоставления в территориальное налоговое подразделение информации, затребованной в рамках финансового контроля, статьей 15.6 КоАП РФ штрафные санкции невелики – от 300 до 500 рублей. Однако, неприятно!
По части 3 статьи 17.14 КоАП РФ наступает ответственность при игнорировании требований представителей федеральной службы судебных приставов, а равно утрате исполнительного листа о взыскании с сотрудника учреждения алиментных платежей. Сумма штрафа солидная – от 15-ти тыс. до 20-ти тыс. рублей. Дети – наше всё!
По статье 13.19 КоАП РФ бухгалтер несет ответственность в виде крупного админштрафа на сумму от 10-ти тыс. до 20-ти тысяч рублей за непредставление либо представление недостоверных статистических сведений в Росстат. Чем руководствовался законодатель, вменяя такие штрафы именно за статистику? Но при повторном нарушении санкции еще более внушительные – от 30-ти тыс. до 50-ти тыс. рублей.
За непредъявление нужной документации и каких-либо других сведений по запросам налоговых органов в рамках контроля применения контрольно-кассовой техники (ККТ) частью 5 статьи 14.5 КоАП РФ регламентировано наказание в форме штрафа, составляющего от 1,5 тыс. до 3-х тыс. рублей.
Неповиновение законному требованию представителя налогового органа, как и неисполнение запросов и указаний ИФНС влечет ответственность по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ – штраф в размере от 2-х тыс. до 4-х тыс. рублей.
Ниже приведены виды административных нарушений и соответствующие им размеры штрафов. По КоАПу в таких ситуациях ответственность ложится на плечи должностных лиц фирмы. А ими могут быть и директор, и главный бухгалтер. При этом не всегда понятно, кто из них будет оштрафован, но обоим стоит помнить, что решение упирается в их сферы ответственности. Грубо говоря, главбух отвечает в основном за организацию бухучета и соответствие хозяйственных операций букве закона. Он обязан вести бухгалтерский учет и вовремя подавать неискаженную отчетность. От этого разграничения отталкиваются арбитражные суды, рассматривая дела о несвоевременной подаче налоговых деклараций либо о недостоверном ведении бухгалтерского учета.
Ответственность должностных лиц фирмы за административные нарушения
|
Правонарушение |
Сумма штрафа |
Норма КоАП РФ |
|
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций: расчеты наличными средствами с другими организациями сверх установленных ограничений, неполное оприходование в кассу наличности, накопление денежных средств в кассе сверх установленных ограничений. Как ни странно звучит, но ответственность здесь несут, кроме кассира (с которым заключен договор материальной ответственности), еще и должностные лица. |
от 4000 до 5000 рублей |
ст. 15.1 |
|
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции |
от 500 до 1000 рублей |
п. 1 ст. 15.3 |
|
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции при ведении деятельности без постановки на учет |
от 2000 до 3000 рублей |
п. 2 ст. 15.3 |
|
Нарушение срока предоставления в налоговую инспекцию информации об открытии или закрытии счета в банке. Необходимо подавать сведения о текущих расчетных счетах либо других банковских счетах, которые в рамках договора с банком и на которые зачисляются и расходуются денежные средства фирмы. Арбитражные суды, как правило, не требуют подачи сведений о ссудных, транзитных, валютных и депозитных счетах. |
от 1000 до 2000 рублей |
ст. 15.4 |
|
Нарушение сроков подачи налоговой декларации в налоговую инспекцию по месту учета организации |
от 300 до 500 рублей |
ст. 15.5 |
|
Непредставление в срок в налоговую инспекцию, таможенные органы необходимых для налогового контроля: об участии в других организациях, об обособленных подразделениях, о реорганизации или ликвидации |
от 300 до 500 рублей |
ст. 15.6 |
|
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности, а также порядка и сроков хранения учетных документов. Грубым нарушением считается искажение сумм начисленных налогов или какой-либо строки формы отчетности не менее чем на 10% |
от 2000 до 3000 рублей |
ст. 15.11 |