Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М при ликвидации организации: как подготовить и сдать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерскую (финансовую) отчетность в этом случае предоставляет реорганизуемая компания.
Отчетность составляется за период начала отчетного года до даты, предшествующей внесению записи в ЕГРЮЛ. Отразите в ней данные о фактах хозяйственной жизни с даты утверждения передаточного акта до даты внесения записи о реорганизации.
ФНС утверждены формы:
- бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710095;
- упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710094.
Правила формирования отчетности при реорганизации установлены Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н.
При реорганизации в форме преобразования заключительная бухгалтерская отчетность не формируется.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность по обособленным подразделениям не составляется.
За последний налоговый период отчетность может предоставить:
- само реорганизуемое юридическое лицо до снятия с учета. Если отчетность предоставить после внесения записи в ЕГРЮЛ, то налоговая инспекция пришлет отказ;
- организация-правопреемник, если реорганизуемая компания не сдавала отчетность до внесения изменений в ЕГРЮЛ. Налоговые декларации организация-правопреемник подает по месту своего учета.
Срок предоставления налоговых деклараций не изменяется.
Налоговые декларации в связи с реорганизацией заполняются в обычном порядке, за исключением Титульного листа. Правопреемник указывает:
- по реквизиту «По месту нахождения (учета) (код)» — 215 или 216 (в отчете «РСВ» — 217);
- в поле ИНН и КПП — реквизиты правопреемника;
- по реквизиту «Организация/обособленное подразделение» — наименование реорганизованного лица;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — код реорганизации, ИНН и КПП реорганизованного лица.
Каков порядок заполнения декларации правопреемником при реорганизации юридического лица?
С учетом норм ст. 50 НК РФ об исполнении обязанности по уплате налогов реорганизованного лица его правопреемником, а также о неизменности сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемник обязан представить налоговую отчетность при ликвидации и произвести соответствующую уплату налогов в случае, если реорганизованное лицо этого не сделало.
Составление налоговых деклараций организацией-правопреемником (в том числе указание в титульном листе ИНН и КПП, кода места представления декларации) регулируется порядком заполнения декларации по тому или иному налогу:
|
Порядок заполнения декларации |
Пункт порядка заполнения |
Реквизиты приказа ФНС, утвердившего соответствующий порядок заполнения |
|---|---|---|
|
По налогу на прибыль |
2.6 |
От 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ |
|
По налогу на имущество организаций |
2.8 |
От 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ |
|
По земельному налогу |
2.8 |
От 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ |
|
По транспортному налогу |
2.8 |
От 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ |
|
По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО |
2.6 |
От 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ |
|
По НДС |
16.5 |
От 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ |
Шаг 1. Готовим решение о ликвидации
Распечатать в 2 экземплярах Самое первое, что нужно сделать – это принять решение о добровольной ликвидации.
В этом решении нужно назначить ликвидационную комиссию или ликвидатора, установить порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом. Об этом говорит статья 62 Гражданского кодекса РФ.
Есть много юридических дискуссий на тему «кого лучше назначить – ликвидационную комиссию или ликвидатора»?
Согласно мнению № 1, нужно заглянуть в свой родной устав.
Там конкретный ответ вполне может быть написан. И есть нотариусы, которые работают именно так — написан в уставе «ликвидатор» — значит, будет именно ликвидатор. Но есть нотариусы, которые в устав не заглядывают, и уверены, что можно назначать кого угодно в силу закона. Так что разные мнения можно даже пределах одного города получить. Наконец, в уставе может быть написано что-то в духе «Общество может быть ликвидировано в порядке, определенном действующим законодательством» — это тоже означает, что можно назначить кого угодно.
Согласно мнению № 2, в устав в принципе заглядывать не обязательно,
раз сам Гражданский кодекс РФ разрешает назначить либо ликвидационную комиссию, либо ликвидатора.
Согласно мнению № 3, следуем Гражданскому кодексу РФ, но выбираем ликвидационную комиссию для спорных или сложных случаев прекращения деятельности. В остальных случаях – выбираем ликвидатора.
Я придерживаюсь мнения № 3. Для закрытия ООО с 1 учредителем проще выбрать ликвидатора.
Кого назначить ликвидатором?
На самом деле ликвидатором может быть любой человек.
Он назначается решением организации. Например, для ООО с 1 учредителем можно назначить ликвидатором самого учредителя. Если он же был и директором, то с должности директора его нужно будет уволить.
Про увольнение директора:
Есть много юридических версий. Рассматривать все не буду, спорить с коллегами тоже. Расскажу просто, что мы увольняем директора на следующий день после принятия решения о назначении ликвидатора. Но чтобы сделать процедуру увольнения проще, директор сам пишет заявление на увольнение по собственному желанию и готовит приказ.Чтобы вам было проще составить решение о ликвидации, мы подготовили шаблон этого документа.
Использовать шаблон просто: понадобится только заменить данные, выделенные красным цветом, на свои. А также распечатать документ в двух экземплярах: 1 для себя и 1 для налоговой.
Отдельно скажу, что внутри документа:
- Решение заточено для ООО с 1 учредителем (в тексте используем корректный юридический вариант — единственный участник);
- Ответственным лицом назначается ликвидатор;
- Срок приема требований от потенциальных кредиторов (он понадобится при подаче объявления в «Вестник государственной регистрации) выбран минимально возможный по закону – 2 месяца.
Что делать при закрытии ИП без работников
Вне зависимости от того, какие причины послужили закрытию ИП, необходимо пройти общий порядок:
- Закрыть расчётный счёт. Тот, который предприниматель использовал в работе для расчётов с клиентами, закупок и прочих деловых нужд. Как правило, они начинаются с кода 408. Стоимость и порядок блокировки зависит от обслуживающего банка. Чаще всего предпринимателю нужно провести все оставшиеся расчёты и оплатить комиссию.
- Подать заявление в отделение налоговой. Заявление на ликвидацию бизнеса составляют по форме Р26001. Перед обращением в инспекцию с бумажным заявлением нужно оплатить госпошлину (160 рублей) и приложить квитанцию к документу. За обращение в электронной форме платить пошлину не нужно.
Отчетность ООО при ликвидации в 2022 / Сдача отчетности при ликвидации организации
Ликвидация — это процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.
Ликвидация возможна в двух вариантах — добровольном и принудительном. Принудительная обычно проводится по судебному решению, вынесенному по инициативе одного из учредителей, налоговой или другого госоргана.
Она может быть связана с нарушением закона, ошибками при регистрации, банкротством.
Также налоговая может принудительно исключить ООО из ЕГРЮЛ без суда, если в реестре содержатся недостоверные сведения или компания по факту не ведет деятельность.
Добровольную учредители ООО проводят по своему решению — именно об этом виде процедуры мы поговорим подробнее.
Сведения, предоставляемые в ПФР при ликвидации ООО
В случае ликвидации общества с ограниченной ответственностью (ООО) должна быть предоставлена определенная информация о ликвидации юридического лица в компетентные государственные органы. Одним из них является пенсионный фонд России (ПФР). Назначенный исполнитель общества в период прекращения деятельности компании должен передать определенные сведения в установленный срок в это учреждение.
Данное правило было действительно до начала 2022 года. В дальнейшем часть полномочий передана налоговым органам (ФНС). В ведении ПФР останется работа с персонифицированным учетом трудящихся граждан и с отдельными социальными начислениями для инвалидов.
После того, как опубликованный в «Вестнике» срок для предъявления требований со стороны кредиторов истек (не менее 2 месяцев) необходимо составить промежуточный ликвидационный баланс.
Особых правил по его оформлению не установлено, однако, судебная практика рекомендует составлять баланс по тем же принципам, что и бухгалтерскую отчетность (поэтому самостоятельно решать данную проблему не имея похожего опыта, не рекомендуется).
Промежуточный баланс должен содержать:
- сведения об имуществе организации;
- информацию о требованиях, предъявленных кредиторами;
- результаты рассмотрения требований кредиторов.
Документация, которая необходима для отчетности в ПФР
Основным документом, передаваемым в фонд от лица компании, является форма СЗВ-М — образец уведомления. Он состоит из четырех разделов, которые должны быть заполнены соответствующим образом:
- реквизиты страхователя;
- тип формы;
- данные о застрахованных лицах;
- период отчетности.
К данной форме прикладывается полный расчет всех страховых взносов за сотрудников, которые были начислены и уплачены. Документ подается по форме РСВ-1. Важно добавить, что в данном вопросе отсутствует понятие «Нулевой отчет». Если на предприятии нет застрахованных лиц, то нет необходимости подавать форму СЗВ-М с нулевой отчетностью.
В пакет входят:
- расчеты перечисленных взносов, в том числе и дополнительных;
- даты принятия на работу сотрудников и увольнения;
- паспортные данные работников;
- данные ИНН и СНИЛС;
- дополнительная информация о существующих льготах и условиях работы персонала.
Ликвидация организации: общее описание процедуры
Порядок прекращения деятельности организации в связи с ликвидацией регламентируется ст. 62 ГК РФ, согласно которой:
- Учредители/участники организации принимают решение о ликвидации и оформляют его письменно в виде протокола.
- Уполномоченный представитель организации уведомляет орган ФНС о планируемой ликвидации в течение 3-х рабочих дней с момента принятия соответствующего решение. Уведомление направляется в ФНС в письменном виде.
- Учредитель (участники) назначают ликвидатора (ликвидационную комиссию), заключая с ним договор гражданско-правового характера. В тексте договора стороны утверждают порядок и сроки ликвидационных мероприятий.
С момента вступления в силу вышеупомянутого договора все полномочия по управлению делами организации возлагаются на ликвидатора. Именно ликвидатор (или ликвидационная комиссия):
- составляет и подает в контролирующие органы налоговую, бухгалтерскую, статистическую отчетность о деятельности организации;
- представляет интересы компании в суде;
- производит расчеты с кредиторами;
- увольняет сотрудников (если на момент заключения договора с ликвидатором таковые имеются на фирме);
- осуществляет прочие действия от имени компании.
Сдача бухотчётности при ликвидации ООО
При ликвидации ООО компания представляет: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним в общем порядке, установленном для сдачи годовой отчётности.
Бухгалтерская отчётность, которая сдаётся в последний раз, называется ликвидационным балансом. Это обычный бухгалтерский баланс, но основанием для него является ликвидация предприятия.
Последним отчётным годом для ликвидируемого предприятия считается период с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. Ликвидационный баланс составляется на число месяца, которое предшествует дате исключения из государственного реестра.
Ликвидационный баланс бывает двух видов: промежуточный и окончательный. Промежуточный оформляется в период с начала процедуры ликвидации до её завершения. После завершения утверждается окончательный ликвидационный баланс, в который включаются также сведения об имуществе, оставшемся после распределения между учредителями.
Ликвидационный баланс сдаётся в ФНС в следующих формах:
- промежуточный — в уведомлении о ликвидации ООО по форме Р15016;
- окончательный — в заявлении о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р15016.
Принятие решения о ликвидации (1 этап ликвдации)
Следует понимать, что ликвидация организации является прерогативой собрания учредителей. Но оно может принято советом директоров или участником, если он является единственным учредителем. Если присутствует несколько участников, то решение может считаться принятым только при единогласном одобрении.
В состав комиссии могут входить директор, главбух, а также другие компетентные работники. В исключительных случаях допускает вариант, что в составе необходимой для ликвидации предприятия комиссии может присутствовать один человек. При таких условиях он выступает в качестве ликвидатора.
После принятия решения, ликвидатору предоставляются все права по дальнейшему управлению организацией и предоставлению прав в судебных органах.
Кто исполняет обязанности по уплате налогов при ликвидации (реорганизации) налогоплательщика?
Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества (п. 1 ст. 49 НК РФ).
Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном ст. 50 НК РФ.
Согласно этой статье правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается:
Согласно п. 7 и 8 ст. 50 НК РФ при наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. В ряде случаев, предусмотренных этими пунктами, по решению суда вновь возникшие (выделившиеся) юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.
Как определить последний налоговый период налоговым агентам по НДФЛ и расчетный период по страховым взносам?
В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ.
При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для нее является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.
Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период со дня создания организации до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.
Кто и за какой период представляет налоговые декларации при реорганизации юридического лица?
В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
Согласно позиции контролирующих органов (см. письмо Минфина от 13.09.2012 № 03-05-05-01/54, ФНС России от 14.01.2013 № ЕД-4-3/104@) налоговые декларации представляются за последний налоговый период:
В какие сроки должны быть представлены декларации за последний налоговый период при ликвидации или реорганизации юридического лица?
Отметим, что Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности ликвидируемыми (реорганизуемыми) юрлицами или правопреемниками реорганизуемых юрлиц.
Недавно налоговая служба выпустила Письмо от 02.07.2019 № СД-4-3/12868@ по вопросу представления налоговой отчетности и уплаты налогов (страховых взносов) в случае реорганизации юридического лица в форме преобразования. Полагаем, что рекомендации, изложенные в письме, подойдут и для иных случаев реорганизации, а также ликвидации организации.
По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен не позднее установленных НК РФ сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация.
Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период — не позднее 28 марта года, следующего за годом реорганизации (п. 4 ст. 289 НК РФ). Если 28?е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, если организация была реорганизована 5 сентября 2019 года, то декларация за последний налоговый период (с 1 января по 5 сентября 2019 года) должна быть представлена не позднее 30 марта 2020 года.
Согласно п. 3 ст. 386 НК РФ декларация по налогу на имущество организаций за последний налоговый период должна быть представлена правопреемником за реорганизованное лицо не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Общая последовательность ликвидационных отчетов
Правильно сформированная отчетность при ликвидации ООО позволяет закрыть фирму в кратчайшие сроки. Общая схема такова:
- ликвидационная комиссия (или ликвидатор, если в компании лишь один учредитель) сдает налоговые декларации, передает информацию по страховым взносам на сотрудников;
- через 2 месяца после уведомления кредиторов составляется промежуточный ликвидационный баланс, который сдается в ФНС вместе с заверенной нотариусом формой Р15001 и решением о закрытии компании;
- после погашения всех задолженностей перед контрагентами формируется окончательный баланс, также подаваемый в налоговую.
Форму заполняют так же, как при увольнении сотрудника. В графе о причинах расторжения договора укажите формулировку из трудовой книжки.
Дату увольнения считают со дня вручения работникам уведомления об увольнении. Его вручают не позднее чем за два месяца до увольнения и указывают дату последнего рабочего дня.
Отвечая на вопрос, нужно ли сдавать СЗВ-М и СЗВ-ТД на ликвидатора в 2021 году, если с ним не заключен договор, необходимо выяснить, кем является ликвидатор. Если им выступает сам директор или иной штатный сотрудник, направляйте формы на директора или сотрудника по основному месту работы. Если ликвидатор не штатный специалист и отношения с ним не оформлены никаким договором, СЗВ-СТАЖ на ликвидатора без оплаты в 2021 году сдают с указанием кода НЕОПЛ.