Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перечень расходов по УСН на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу при переходе налогоплательщика с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при расчете налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).
Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%
Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.
Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.
Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:
- Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
- Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.
Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%
Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить реальную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые будут приняты к вычету налоговым органом.
Практика показывает, что 15% («Доходы минус расходы») выгоднее тем, у кого расходы составляют 60% и более от доходов. Этот показатель можно примерно рассчитать, даже если деятельность только начинается.
Также, налог может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФОМС за сотрудников ООО или ИП. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет фиксированных страховых выплат за себя. Взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу. С учетом этого, УСН 15% точно будет выгоднее, чем УСН 6%, при уровне расходов.
Утрата права применять УСН
УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :
- доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
- балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
- доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
- среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.
Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:
- Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
- Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
- Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.
Убытка нет, но прибыль мизерная
Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.
Допустим, ваш годовой доход составил 500 000 рублей. А расходы ― 200 000 руб. (за этот же период). При расчетах по обычным правилам сумма налога составит:
500 000 — 200 000 = 300 000 * 0,15 = 4 500 руб.
Если произвести расчет по минимальной ставке, получится: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб.
Нетрудно догадаться, какую сумму придется заплатить. Конечно, ту, что выше ― 5 000 рублей.
Также очень важно помнить, что для оплаты любых налогов потребуются коды бюджетной классификации на упрощенке, или КБК при УСН. Только с правильными КБК налог будет уплаченный, для уплаты стоит всё-таки узнать всё необходимое, чтобы не ошибиться.
Узнать все это о бюджетной классификации и КБК на 2018 можно просто произведя поиск в интернете. Так можно очень просто найти КБК для любой интересующей организации.
Узнав всё о минимальном налоге, можно с полным спокойствием говорить, что это достаточно практичный и удобный способ уплаты налогов. Тем более если иногда он позволяет даже сэкономить немного, из-за своей особенности подсчета.
Что нужно знать в первую очередь, так это то, что на ставку при этом варианте налоговой базы влияет региональный фактор. То есть ставка по сути дифференцирована.
В некоторых регионах предусмотрено льготное понижение по действующей ставке до 5 процентов. Все изменения регулируются также на региональном уровне. Если есть необходимость узнать, какая ставка действует конкретно в вашем или другом регионе, потребуется посетить местное отделение налоговой.
Примечание: действующая ставка будет устанавливаться на момент начала налогового периода.
Пример:
В 2014 году ставка по УСН (при системе доход минус расход) в ЯНАО была установлена на уровне пять процентов для всех видов коммерческой деятельности. В то же время, в Воронежской области и на Алтае действовала ставка в пять процентов только для определённого направления бизнеса.
Учитывается ли НДФЛ в расходах при применении УСН?
Организации и предприниматели на УСН должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, они в общем порядке удерживают НДФЛ из выплачиваемых физлицам доходов и перечисляют его в бюджет (ст. 226 НК РФ). Уплата НДФЛ за счет средств самого налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Перечень затрат, на которые можно уменьшить налоговую базу при УСН, закрытый. Он предусмотрен статьей 346.16 НК РФ. Среди этих расходов поименованы суммы уплаченных налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Однако в связи с тем, что плательщиком НДФЛ являются физические лица, а не налоговые агенты, перечисленный в бюджет НДФЛ для целей УСН расходом не является.
В то же время НДФЛ – это часть начисленного физлицу дохода, например, в виде заработной платы. А затраты на оплату труда при УСН учитываются в расходах по правилам ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что НДФЛ включается в расходы при УСН в составе начисленной физлицам оплаты труда.
Такие разъяснения Минфин России представил в письмах от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 15.12.2015 № 03-11-06/2/73266, от 09.11.2015 № 03-11-06/2/64442.
Подробнее о расходах при УСН см. справочник «Упрощенная система налогообложения».
Обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на оплату услуг за доступ к информационной системе (Интернету) можно отнести к расходам, уменьшающим доходы, на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.09.2010 N 16-15/096615@.
В соответствии со ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу учитывать только те расходы, которые предусмотрены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Коротко о налоговом режиме
Часто фирмы и ИП-шники стремятся работать по «упрощёнке», особенно на заре становления бизнеса. Это связано с тем, что на УСН не нужно выплачивать:
- частным предпринимателям – НДФЛ;
- фирмам, конторам и иным предприятиям – прибыльный сбор;
- компаниям, не работающим на экспорт – НДС;
- имущественный сбор (исключая объекты, финансовая база по которым определяется кадастровой стоимостью).
Плательщик сам может принять решение о работе по режиму УСН, то есть, эта система считается добровольной. При регистрации ИП или ООО к пакету документов для налоговой службы нужно приложить заявление, в котором изъявляется желание работать на «упрощёнке». Действующие фирмы также могут сменить режим на УСН, но есть ограничения. Сделать этого не могут компании:
- с доходом более 58 миллионов 805 тысяч рублей;
- имеющие более, чем 150 миллионов рублей основных средств;
- в которых трудоустроены более ста сотрудников;
- имеющие более 25% доли участия сторонних фирм.
По закону, переходить с режима на режим позволительно единожды в году – с 1 января. Заявление о переходе нужно подготовить не ранее 1 октября, так как заработанные средства фиксируются за прошедшие девять месяцев.
Кроме единого налога, фирмы на «упрощёнке» выплачивают и иные налоговые сборы: взносы в ПФ РФ И ФФ ОМС, в соцстрах, имущественный, водный и земельный сбор, акцизы, госпошлины и НДС для фирм-экспортёров.
Принципы учета доходов и расходов при смене объекта УСН
Особых проблем с учетом доходов здесь не будет. Ведь бизнесмен продолжает применять «упрощенку», поэтому он должен учитывать доходы «по оплате», как до перехода, так и после него.
Поэтому, если деньги поступили до даты смены объекта налогообложения (т.е. до конца года), то этот доход нужно учитывать по «старому» варианту УСН, а если сумма пришла на счет после перехода, то – по «новому» варианту. Это относится к переходу между объектами в любом «направлении» – как от «Доходы» к «Доходы минус расходы», так и наоборот.
С расходами сложнее. Возможны различные ситуации, когда расходы можно отнести к обоим периодам работы – до перехода и после.
В НК РФ содержатся только самые общие правила, которые определяют порядок учета расходов при переходе от объекта «Доходы» к объекту «Доходы минус расходы».
Как учитывать материальные расходы при смене объекта УСН
При списании материалов в переходный период нужно руководствоваться общим принципом признания расходов при «упрощенке» – по мере их фактической оплаты.
Поэтому, если материалы были оплачены в период использования УСН «Доходы», то учесть их стоимость в расходах нельзя, даже если материалы были списаны в производство после перехода на объект «Доходы минус расходы».
В расходы можно включить стоимость только тех материалов, которые бизнесмен оплатил в период использования объекта «Доходы минус расходы» (письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).
Поэтому при переходе между вариантами УСН в любом «направлении» нужно стараться оплатить приобретенные материалы в период использования объекта «Доходы минус расходы».
Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности
НК определяет, что если декларация по налогу отправляется в орган с опозданием, то на субъект бизнеса будет наложен штраф. Его размер составляет 5% за каждый месячный период (независимо, полный он либо нет) просрочки от суммы налога по декларации.
Кроме этого, устанавливается наименьшая сумма штрафа, составляющая 1000 руб. Обычно накладывается если невовремя отправлен нулевой отчет. Максимальная сумма штрафа ограничена размером в 30% от суммы налога по декларации. Он будет начислен, если компания опоздает с отправкой отчета на 6 месяцев, либо более.
Также ФНС наделена правом производить блокировку счетов субъекта бизнеса в банке, если по истечении 10-го дня просрочки со сдачей отчета он так и не будет сдан.
Согласно КОАП, при обращении ФНС в судебные органы, штрафы могут также быть наложены на предпринимателя либо должностных лиц (руководителя, главбуха). Его сумма составляет 300-500 рублей.
Принцип доходы минус расходы при УСН
Начнем с принципа «Доходы минус расходы». Что он из себя представляет и что входит в перечень расходов? В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, по названию несложно догадаться, что в варианте доходы минус расходы учитываются расходы, который несет предприятие или индивидуальный предприниматель.
По пункту 2 статьи 346.18 Налогового кодекса организации и ИП, которые применяют УСН в 2019 году на объекте доходы минус расходы, вправе уменьшить свою налоговую базу на расходы.
Также выбрав систему доходы минус расходы, плательщик УСН в 2019 году обязан вести книгу учета доходов и расходов и учитывать в ней все полученные доходы и понесенные расходы в течение года. На основании этих записей определяется итоговая сумма налога, который должен уплатить предприниматель или организация.
Специально для упрощенцев создана программа Упрощенка 24/7. Она позволяет вести кадровый учет, налоговый и бухгалтерский учет, учет зарплаты, заполняет и сдает отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.
Попробовать онлайн
Сумма «упрощенного» налогового перечисления определяется не только составом облагаемых и необлагаемых поступлений фирме или предпринимателю, но также периодов, к которому они относятся.
При работе на доходно-расходной «упрощенке» поступления признаются кассовым методом.
В зависимости от периода их признания суммы поступлений учитываются при расчете налога УСН доходы минус расходы 2019 г. в строго определенном периоде. Вот основные случаи признания поступлений.
- Получение средств наличными в кассу.
- Поступление средств на расчетный счет в банке.
- Получение оплаты за товары, услуги или работы электронными деньгами.
- Получение имущества, выполненных услуг или работ в счет оплаты.
- Поступление средств по векселю, который был получен в счет оплаты.
- Подписание акта взаимозачета.
- Перечисление средств должником в счет третьего лица.
Размер минимального налога при УСН и как его рассчитать
Помимо единого налога, работа по упрощенному режиму предусматривает еще один вид платежей. Минимальный налог при УСН платится, если размер отчислений с учетом авансовых платежей составил менее одного процента от доходов. В таком случае расчет производится по формуле: доходы за год * 1%.
Например, на конец года доходы предприятия составили один миллион рублей, а расходы – 950 тысяч. В такой ситуации размер общего налога составит 7 500 рублей: (1 000 000 – 950 000) * 15%. Но при применении УСН размер минимального налога составляет уже 10 000 рублей (1 000 000 * 1%).
Сопоставив эти два показателя, можем сделать вывод: если по итогам года получился минимальный налог, который превышает единый, соответственно, выплатить необходимо именно его.
Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов
П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты для признания организацией или ИП расходов при УСН — доходы минус расходы:
1. Материальные расходы принимаются на дату оплаты задолженности одним из нижеперечисленных способов:
- перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
- выдачей денежных средств из кассы;
- любым другим способом погашения долга.
К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл. 25 НК РФ, относятся:
- закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
- закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
- закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;
- закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
- использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.
2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.
В части перечня УСН-расходов, относящихся к оплате за трудовую деятельность, также следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. В число этих расходов входят:
- выплата заработной платы сотрудникам;
- премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
- стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
- расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.
Полный перечень расходов на оплату труда содержит ст. 255 НК РФ.
3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи.
Подробнее про учет списания товаров при применении УСН читайте здесь.
4. Иные особенности признания расходов таковы:
- налоговые издержки списываются по дате фактической уплаты налогов;
- расходы на основные средства и НМА признаются в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;
Подробнее см. здесь.
- при оплате векселем расходы учитываются на дату оплаты векселя, однако если вексель передается в пользу третьих лиц, то дате признания расхода соответствует момент его передачи.
Учет доходов и расходов упрощенцы ведут в КУДИР. Как заполнить книгу по актуальной форме, мы рассказали в этой статье.