Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Не переплатить и не запутаться. Разбираемся в дебрях единого налогового платежа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Возврат взносов производится по правилам, действующим для возврата налогов. Переплата не будет возвращена, если имеет место недоимка по другому виду налогов. Аналогичное правило теперь работает и для взносов. Налоговые инспекторы направят переплату в счет погашения недоимки.
Как получить налоговый вычет с пенсионных взносов?
Согласно данным сайта Федеральной налоговой службы (ФНС), для получения вычетов с пенсионных взносов необходимо сделать следующее:
1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором были уплачены взносы.
2. Взять справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за год по форме 2-НДФЛ.
3. Для получения вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное пенсионное страхование следует подготовить копию договора с негосударственным фондом или страхового полиса, выданного страховой компанией. Если взносы выплачивались не за себя, а за родственника, нужно подготовить копии документов, подтверждающих степень родства (свидетельство о рождении, свидетельство о браке).
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Зачет и возвращение взносов по страховке, которые были уплачены до начала текущего года
Переплату за периоды до текущего года разрешается только вернуть. Законодательство не предусматривало ее зачета в счет платежей будущих периодов.
Возвращение переплаты по страховым взносам производили фонды. За получением возврата по переплате необходимо было обратиться в соответствующий фонд. Если плательщик не имел никаких долгов, которые возникли за периоды до текущего года, возвращения производила налоговая инспекция.
Зачесть можно только затраты на пособия, которые выплачиваются за счет Фонда соц. страхования. Они зачитываются в счет уплаты платежей будущих периодов в стандартном порядке.
Формы документации для возврата переплаты по страховым взносам в ПФР установлены на законодательном уровне, в постановлении Правительства №511п.
Как получить налоговый вычет с пенсионных взносов?
Согласно данным сайта Федеральной налоговой службы (ФНС), для получения вычетов с пенсионных взносов необходимо сделать следующее:
1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором были уплачены взносы.
2. Взять справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за год по форме 2-НДФЛ.
3. Для получения вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное пенсионное страхование следует подготовить копию договора с негосударственным фондом или страхового полиса, выданного страховой компанией. Если взносы выплачивались не за себя, а за родственника, нужно подготовить копии документов, подтверждающих степень родства (свидетельство о рождении, свидетельство о браке).
Как зачесть переплату по страховым взносам
Чтобы учесть переплату по взносам, вам нужно обратиться:
- в ИФНС – за зачетом средств, переплаченных после 31 декабря 2016 на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
- в ФСС – если речь идет о переплате на страхование от несчастных случаев независимо от того, в каком периоде она возникла.
Зачет переплаты, возникшей после 1 января 2017 года, по страховым взносам на ОПС, ОМС и случай ВНиМ налоговая проводит:
- самостоятельно в счет задолженности по тому же виду взносов (п. 3 ст. 8; пп. 1.1, 5 ст. 78 НК РФ);
- по заявлению страхователя в счет предстоящих платежей по тому же виду взносов.
Куда необходимо обращаться при выявленной переплате взносов
Возврат сумм взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют внебюджетные фонды. Исключение составляют взносы, перечисленных сверх начисленных взносов на ОПС. Пенсионный фонд до передачи остатков в ИФНС произвел распределение сумм по лицевым счетам застрахованных лиц. Возврат переплаты взносов на пенсионное страхование не производится.
| Виды взносов | До 2017 года | С января 2017 года |
| ОПС | ПФР | ИФНС |
| ОМС | ПФР | ИФНС |
| ФСС | ФСС | ИФНС |
| ФСС на страхование от травматизма | ФСС | ФСС |
Возврат переплаты страховых взносов, образовавшихся начиная с 2017 года
Как уже отмечалось выше, с 2017 года страховые взносы уплачиваются в ФНС. Поэтому и обращаться за переплатой нужно будет в налоговый орган. Порядок действий при этом будет следующий:
| Порядок действий | Что в себя включает действие |
| Сверка расчетов | Сверка необходимо для того, чтобы точно определить наличие переплаты или недоимки, а также их размер. |
| Направление переплаты на погашение недоимки | Если у компании есть недоимки, то переплата направляется на их погашение. |
| Подготовка заявления на возврат переплаты | Заявление заполняется по форме КНД 1150058 |
| Подача заявления в ФНС | Заявление подается по месту учета или регистрации организации или ИП. Подать заявление можно одним из способов, рассмотренных выше. |
Важно! Так как возврат переплаты осуществляется на расчетный счет компании, то в заявлении в обязательном порядке указываются реквизиты этого счета. Когда возврат осуществляется ИП, то деньги ему перечисляются на тот счет, который он использует для своей коммерческой деятельности.
Распространенные ошибки при возврате переплат по общеобязательным платежам
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
| Описание ошибки | Способ разрешения ситуации |
| Использован неактуальный бланк заявления либо ошибочно взят бланк не по тому виду взносов:
например, заполнена и подана форма для возвращения лишних платежей по ВН и М вместо формы для взносов на травматизм |
На сегодня применяются следующие формы заявлений на возврат:
23-ПФР (для переплат ОПС, ОМС до 2017 года); 23-ФСС (формат введен распоряжением фонда № 49 от 17.02.2015 для излишних сумм ВН и М за 2016 год); 23-ФСС (формат введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016 для переплаченных сумм по общеобязательным взносам на травматизм за любой период); КНД 1150058 (для переплат с 2017 года по взносам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М) |
| Ошибочная подача заявления на возврат переплаченных сумм по платежам ОПС за период до 2017 года в ФНС вместо ПФР | ФНС решает вопросы по возвращению переплат только с 2017 года, посему по прошедшим периодам (до текущего года) обращаться нужно в надлежащий фонд |
Возврат переплаченных сумм в ИФНС с начала 2017 года
Порядок возврата переплаченных взносов в ИФНС соответствует процедуре, проводимой в отношении налогов. Используется заявительный порядок истребования переплаченных сумм.
| Инструкция по возврату переплаченного взноса | Пояснения операций |
| Проведение сверки расчетов | Потребность в сверке заключается в выявлении точных сумм недоимки, пени, штрафов, размер которых необходимо указать в заявлении |
| Проведение зачета переплаты в счет недоимки | Если ИФНС самостоятельно не произвел зачет, его может инициировать плательщик. Используется форма КНД 1150057 |
| Составление заявления на возврат взноса | Применяется форма КНД 1150058 |
| Подача заявления в территориальное отделение ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП | Заявление может быть подано лично, через секретариат ИФНС или заказным письмом с описью и объявленной ценностью |
Средства переплаченных сумм после принятия решения о возврате направляются на расчетный счет предприятия, указанный в заявлении. Филиалы организаций, имеющие отдельные расчетные счета, проводят операции самостоятельно, без привлечения головного органа. Возврат сумм ИП осуществляется на счет, используемый предпринимателем при ведении коммерческой деятельности.
Сроки возврата переплаты по налогам (взносам)
На основании п.6 и п.6.1 ст.78 НК РФ возвратить излишне уплаченные налоги (страховые взносы) налоговый орган должен в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика (плательщика взносов). А заявление налогоплательщик (страхователь) имеет право подать в течение 3 лет с момента излишней уплаты налогов (страховых взносов) — п.7 и п.14 ст.78 НК РФ.
Налоговики принимают решения о возврате переплаты по налогам в течение 10 рабочих дней после получения заявления от налогоплательщика либо с момента подписания акта совместной сверки расчетов по налогам (в случае проведения).
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФ РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате.
В соответствии с п.2 ст.21 Федерального закона №250-ФЗ в случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, срок исчисляется со дня завершения органом ПФ РФ камеральной проверки указанного расчета (Письмо ПФ РФ от 26.04.2017 г. №НП-30-26/5935).
Возврат переплаты по страховым взносам в 2021 году: образец заявления 2021 года
Порядок возврата излишне уплаченных налогов гражданами осуществляется в аналогичном организациям порядке. Но некоторые особенности можно выделить:
- по имущественным налогам физлица декларации не подают, поэтому для них действует правило возврата переплаты в течение 1 месяца с момента подачи заявления;
- для возврата НДФЛ предусмотрена возможность подачи заявления одновременно с декларацией, т.к. с 01.01.2021 оно включено в состав формы 3-НДФЛ. В таком случае действует правило о завершении камеральной проверки, т.е. фактически средства вернут в течение 4 месяцев с момента подачи 3-НДФЛ (3 месяца на проверку + 1 месяц на возврат).
По итогам 2018 и 2019 года Кузнецов А.А. заплатил 10 000 руб. налога на имущество (по 5 000 руб. в год). В 2021 году гражданин добился пересмотра кадастровой стоимости своей недвижимости, в результате чего налог уменьшился до 3 000 руб. по каждому налоговому периоду. Образовалась переплата за 2018 и 2019 годы в сумме 4 000 руб. (10 000 – 3 000 х 2).
Что нового в работе ИП на ПСН в 2021 году
В 2021 году изменился список видов деятельности, по которым можно применять ПСН. В него добавили ремонт нежилых зданий, сдачу арендуемой площади в субаренду, услуги платных автостоянок, сбор металлолома от населения и его продажу, торговлю на так называемых «островках» в магазинах и ТЦ.
Также по некоторым видам деятельности запретили применять патент. В их числе:
- деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
- производство подакцизных товары, добыча и продажа полезных ископаемых;
- торговля с площадью торгового зала более 150 м²;
- общепит с площадью зала обслуживания посетителей более 150 м²;
- оптовая торговля;
- деятельность на рынке ценных бумаг по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
- грузовые и пассажирские перевозки, если для этого используются более 20 автомобилей.
По-прежнему не могут применять ПСН те ИП, кто торгует лекарствами и другими товарами, которые подлежат обязательной маркировке. Например, обувью, шубами, кожаными куртками. Это правило действует на федеральном уровне.
Также к некоторым видам деятельности была добавлена формулировка «по индивидуальному заказу населения». Это значит, что ИП вправе применять ПСН только в том случае, если он работает с физическими лицами. К таким видам деятельности относятся:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
- ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов;
- изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий;
- изготовление и ремонт мебели.
Немало судебных баталий возникает по поводу пропуска налогоплательщиком трехлетнего срока о возврате из бюджета излишне уплаченного налога (взноса).
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 г. №17372/09 отмечено, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.
Если же налогоплательщик по каким-либо причинам пропустил трехгодичный срок, то это не препятствует ему обратиться в суд с иском о зачете (возврате) из бюджета переплаченной суммы налога в порядке арбитражного судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 01.06.2017 г. №А53-2879/2016, ФАС Волго-Вятского округа от 22.01.2014 г. №Ф01-12909/13).
Юридические основания для возврата излишне уплаченного налога наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 г. №17750/10, определении ВС РФ от 03.09.2015 г. №306-КГ15-6527.
Основные и льготные тарифы страховых взносов на 2022 год
Право не платить страховые взносы имеют организации, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных международном реестре судов России.
Для применения нулевого тарифа взносов, ИФНС может запросить, в частности:
- копию свидетельства о регистрации судна (подтверждении регистрации судна) в РМРС;
- список членов экипажа судна (судовая роль);
- коллективные, трудовые договоры (трудовые соглашения);
- договоры гражданско–правового характера с членами экипажа судна; действующие квалификационные документы (дипломы и квалификационные свидетельства) на занятие должности члена экипажа судна;
- паспорт моряка члена экипажа судна;
- устав службы на судне;
- отраслевое тарифное соглашение.
Эта мера — «зонтичные» поручительства — должна упростить получение кредитов тем компаниям, которым ранее банки отказывали.
Под поручительством следует понимать обязательство Корпорации МСП перед банком-партнером отвечать за исполнение субъектами МСП обязательств по кредитным договорам. Эти договоры заключает бизнес и банк-партнер, они заносятся в реестр кредитов, обеспеченных поручительством.
Эти полномочия им дает новая ст. 214.2 ТК РФ. Теперь у работодателей появятся возможности:
- Проводить дистанционную аудио- и видеосъемку производственного процесса. Записи можно хранить.
- Вести электронный документооборот в области охраны труда.
- Предоставлять региональным инспекциям труда доступ к наблюдениям за производственным процессом и к базам электронных документов в области охраны труда.
Ранее проводить дистанционную аудио- и видеосъемку можно было только в отдельных отраслях.
После того как страхователь разобрался, как вернуть страховые взносы из ПФР и направил запрос в ИФНС, налоговики рассматривают поданное заявление в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса. Это предусмотрено регламентом. В случае положительного решения деньги поступят в течение 1 месяца на банковский счет, указанный при подаче документов.
В случае отказа налоговики направляют мотивированный отказ в течение 5 рабочих дней со дня вынесения решения. Его обжалуют через суд или вышестоящий налоговый орган.
Возврат переплаты страховых взносов, образовавшихся до 2017 года
До недавнего времени все функции, связанные с приемом страховых платежей, выполняли внебюджетные фонды. То есть, если переплата возникла до 2017 года, то за ее возвратом следует обратиться в данные фонды. Сделать это можно одним из следующих способов:
- Лично явиться в фонд или через представителя. В этом случае в территориальный отдел ПФР или ФСС подается заявление на возврат переплаты. Если в фонд обращается представитель, то на него должна быть заполнена нотариальная доверенность.
- По почте. Данный способ предполагает отправку заказного письма с описью вложений и уведомлением о вручении. В этом случае не потребуется лично обращаться в фонд, однако время ожидания увеличится за счет времени на почтовую доставку.
На рассмотрение заявления о возврате переплаты фонду отведено 10 дней, по окончании которых в случае положительного решения в ФНС будет направлен необходимый документ. Налоговый орган уже самостоятельно вернет переплату.